Dubai Kurumlar Vergisi 2026: %0 ve %9 Oranları, Free Zone ve QFZP Şartları

Evet, Dubai'de kurumlar vergisi vardır. 2026 itibarıyla Dubai kurumlar vergisi, vergilendirilebilir kazancın 375.000 AED'ye kadar olan kısmına %0, bu tutarı aşan kısmına %9 oranında uygulanır. Bu, Birleşik Arap Emirlikleri (BAE) genelinde geçerli federal bir vergidir; Dubai'de de diğer emirliklerde de aynı kurallar uygulanır. Free zone (serbest bölge) şirketleri dâhil tüm şirketler Federal Vergi İdaresi'ne (FTA) kayıt yaptırır ve her hesap dönemi için beyanname verir. Free zone'daki %0 oran ise otomatik değildir: Yalnızca "Qualifying Free Zone Person" (QFZP, nitelikli serbest bölge kişisi) şartlarını sağlayan şirketlerin nitelikli gelirine uygulanır.

Bu yazıda oranları, QFZP şartlarını, Small Business Relief'i (küçük işletme kolaylığı), kayıt ve beyan takvimini ve Türkiye'de yaşayan şirket sahipleri açısından sonuçları 2026 itibarıyla geçerli kurallarla özetliyoruz (son kontrol: Ekim 2026). Kayıt, muhasebe ve beyan adımlarının Dubai'deki iş ortaklarımızla nasıl koordine edildiğini Dubai'de muhasebe ve kurumlar vergisi desteği sayfamızda anlattık.

Dubai kurumlar vergisi oranları: 2026'da hangi şirket ne öder?

BAE'de kurumlar vergisi, 2022 tarihli ve 47 sayılı Federal Kanun Hükmünde Kararname ile getirildi; 1 Haziran 2023 ve sonrasında başlayan hesap dönemlerine uygulanıyor. Uygulanan oran, şirketin yapısına ve gelirinin niteliğine göre değişir:

Örnek: 375.000 AED dilimi nasıl çalışır?

Mainland'de kurulu bir şirketin bir hesap dönemindeki vergilendirilebilir kazancı 500.000 AED olsun. İlk 375.000 AED'ye %0, kalan 125.000 AED'ye %9 uygulanır; ödenecek kurumlar vergisi 11.250 AED olur. Bu tutar, kazancın tamamına oranlandığında %2,25'lik bir efektif vergi yükü demektir. Basitleştirilmiş bu örnekte indirimler, istisnalar ve zarar mahsubu dikkate alınmamıştır.

Burada önemli bir ayrım var: 375.000 AED sınırı ciroya değil, vergilendirilebilir kazanca, yani finansal tablolardaki kârın vergi mevzuatına göre düzeltilmiş hâline uygulanır. Ciroya bakan eşikler başkadır: Small Business Relief için 3 milyon AED gelir sınırı, KDV kaydı için ise 375.000 AED'lik vergiye tabi satış eşiği. Aynı rakamın KDV'de de geçmesi bu iki kuralın sık karıştırılmasına yol açar.

Vergi çıkmayan şirket de kayıt yaptırır mı? Yıllık kurumlar vergisi takvimi

Evet. Vergi çıkıp çıkmaması kayıt yükümlülüğünü değiştirmez. Ana kara ve serbest bölge şirketleri FTA'ya kayıt yaptırır ve ayrı bir kurumlar vergisi numarası alır. Kayıt, beyan ve ödeme, FTA'nın çevrim içi platformu EmaraTax üzerinden yapılır. Yıllık döngü özetle şöyle işler:

1. Kayıt: Şirket kurulduktan sonra, FTA'nın belirlediği süre içinde kurumlar vergisi kaydı yapılır. Kaydın zamanında yapılmaması idari para cezasına yol açabilir.
2. Muhasebe kayıtları: Dönem boyunca düzenli kayıt tutulur; geliri 3 milyon AED'yi aşmayan şirketler nakit esasını kullanabilir.
3. Finansal tablolar ve denetim: Dönem sonunda finansal tablolar hazırlanır. Tüm QFZP'ler ve geliri 50 milyon AED'yi aşan şirketler denetlenmiş finansal tablo sunar; bazı serbest bölge otoriteleri de denetlenmiş tabloyu ayrıca ister.
4. Beyan ve ödeme: Beyanname ve vergi ödemesi, hesap döneminin bitiminden itibaren 9 ay içinde yapılır.
5. Saklama: Kayıtlar, ilgili vergi döneminin sonundan itibaren 7 yıl saklanır.

Hesap dönemi takvim yılı olan şirketlerde 31 Aralık 2025'te biten dönem için FTA'nın duyurduğu son gün 30 Eylül 2026'ydı; aynı kurala göre 2026 dönemi için son gün 30 Eylül 2027 olur. Hesap dönemi takvim yılından farklı olan şirketlerde son tarih buna göre değişir.

Free zone şirketleri kurumlar vergisi öder mi? QFZP ve %0 oranın şartları

Duruma göre öder. Serbest bölgede kurulmuş olmak tek başına %0 oran sağlamaz. Bu orandan yararlanmak için şirketin QFZP olması ve şu şartları her dönem birlikte sağlaması gerekir:

• Serbest bölgede yeterli ekonomik varlık (personel, varlık ve gerçek faaliyet) bulundurmak
• Nitelikli gelir elde etmek
• Uluslararası finansal raporlama standartlarına (IFRS) göre hazırlanmış, denetlenmiş finansal tablolar sunmak
• Transfer fiyatlandırması kurallarına ve belgelendirme yükümlülüklerine uymak
• Standart vergi rejimine tabi olmayı seçmemiş olmak
• Nitelikli olmayan gelirde aşağıda anlatılan %5 / 5 milyon AED sınırını aşmamak

Hangi gelir nitelikli sayılır?

Nitelikli gelir kabaca iki kaynaktan doğar: diğer serbest bölge şirketleriyle yapılan işlemler (hariç tutulan faaliyetler dışında) ve serbest bölge dışındaki kişilerle yapılan işlemlerde yalnızca mevzuatta sayılan nitelikli faaliyetler. Danışmanlık ve yazılım gibi profesyonel hizmetler bu listede yer almaz. Gerçek kişilerle yapılan işlemler de bazı istisnalar dışında nitelikli sayılmaz; bu yüzden bireysel tüketicilere satış yapan e-ticaret işlerinde %0 beklentisi çoğu zaman gerçekçi değildir. Faaliyete göre ayrıntılı karşılaştırmayı Dubai free zone ve mainland farkı yazımızda bulabilirsiniz.

De minimis kuralı: %5 veya 5 milyon AED

Nitelikli olmayan gelir, toplam gelirin %5'ini veya 5 milyon AED'yi (hangisi düşükse) aşmamalıdır. Örneğin toplam geliri 4 milyon AED olan bir QFZP için sınır 200.000 AED'dir. Toplam geliri 150 milyon AED olan bir şirkette ise %5, 7,5 milyon AED ettiğinden 5 milyon AED'lik sınır geçerli olur. Sınır içinde kalan nitelikli olmayan gelir %9 oranında vergilendirilir ve bu gelire 375.000 AED'lik %0 dilimi uygulanmaz.

Sınır aşılırsa veya şartlardan biri sağlanamazsa QFZP statüsü o dönem ve izleyen dört dönem, yani toplam beş dönem boyunca kaybedilir; bu sürede şirket standart rejime göre vergilendirilir. Bu nedenle nitelikli ve nitelikli olmayan gelirin yıl sonunda değil, dönem boyunca ayrı izlenmesi gerekir.

Standart rejim ile QFZP karşılaştırması

Small Business Relief: küçük şirketler kurumlar vergisi öder mi?

İlgili dönemde ve önceki dönemlerde geliri 3 milyon AED'yi aşmayan mukim şirketler Small Business Relief'i seçebilir. Bu durumda şirket o dönem için vergilendirilebilir kazanç elde etmemiş sayılır ve kurumlar vergisi çıkmaz. Yine de üç noktayı gözden kaçırmayın:

• Beyan sürer: FTA'nın Ağustos 2026 duyurusuna göre bu şirketler de 9 aylık süre içinde basitleştirilmiş beyanname verir. Kolaylık beyanname üzerinden seçilir; gelirin eşiğin altında kaldığını gösteren kayıtlar saklanır.
• Herkes yararlanamaz: QFZP'ler ve büyük çok uluslu grupların üyeleri bu kolaylığı kullanamaz.
• Süre: Kolaylık ilk düzenlemede 31 Aralık 2026'ya kadar sona eren dönemler için öngörülmüştü. BAE Maliye Bakanlığı, Ağustos 2026'da uygulamanın 31 Aralık 2029'a kadar sona eren vergi dönemlerine uzatıldığını duyurmuştur. Uygulama ayrıntıları FTA'nın güncel rehberlerinden takip edilmelidir.

Bu seçimin bir bedeli de vardır: Kolaylığın seçildiği dönemde istisna, indirim ve zarar mahsubu gibi düzenlemeler uygulanmaz. Örneğin o dönem zarar eden bir şirket, kolaylığı seçerse bu zarardan sonraki dönemlerde yararlanma imkânını kaybedebilir. Bu nedenle kolaylığın şirketiniz için uygun olup olmadığı, beyan öncesinde Dubai'deki muhasebecinizle birlikte değerlendirilmelidir.

Kurumlar vergisi dışında Dubai'de hangi vergiler var? KDV ve stopaj

Şirketleri en çok ilgilendiren ikinci vergi KDV'dir (VAT, katma değer vergisi). 2026 itibarıyla BAE'de KDV oranı %5'tir; mukim işletmelerde vergiye tabi satışlar 375.000 AED'yi aşınca kayıt zorunlu hâle gelir, 187.500 AED'den itibaren gönüllü kayıt mümkündür. Yerleşik olmayanlara ödenen kâr payı, faiz ve lisans ücretlerinde ise stopaj oranı %0'dır. BAE'de e-fatura da 2027'den itibaren aşamalı olarak zorunlu hâle geliyor. E-fatura takvimini ve KDV beyan sürecini Dubai'de muhasebe ve kurumlar vergisi desteği sayfamızda ayrıca ele aldık.

Türkiye'de yaşıyorsanız: Dubai'deki %0–%9 Türkiye'de ne anlama gelir?

Dubai'deki oran, şirketin BAE'de ödeyeceği vergiyi belirler; Türkiye'deki sonucunuzu değil. Türkiye'de ikametgâhınız varsa veya bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla kalıyorsanız dünya genelindeki gelirleriniz Türkiye'de vergilendirilir (Gelir Vergisi Kanunu, GVK md. 4). Bu durumda dört kural öne çıkar:

• İş merkezi (KVK md. 3): Dubai şirketinin işleri fiilen Türkiye'den yönetiliyorsa şirket, Kurumlar Vergisi Kanunu'na göre Türkiye'de tam mükellef kurum sayılabilir.
• Kontrol edilen yabancı kurum (KVK md. 7): Türkiye'deki tam mükellefler şirketi en az %50 kontrol ediyorsa ve şu üç koşul birlikte gerçekleşirse kazanç dağıtılmasa da Türkiye'de vergilendirilir: brüt hasılatın en az %25'i faiz, kâr payı, kira veya lisans ücreti gibi pasif gelirdir; şirketin vergi yükü %10'un altındadır; hasılat 100.000 TL karşılığını aşar. BAE'deki %0 ve %9 oranlar %10 eşiğinin altında kaldığından belirleyici olan çoğunlukla pasif gelir oranıdır. Gerçek ticari faaliyeti olan şirketler genellikle kapsam dışında kalırken lisans, faiz veya yatırım geliri ağırlıklı yapılar risk taşır.
• Kâr payı, gerçek kişi ortaklar (GVK md. 22/4): Dubai şirketinden aldığınız kâr payı Türkiye'de vergiye tabidir. 2026 itibarıyla anonim veya limited şirket niteliğindeki yurt dışı şirketin ödenmiş sermayesinin en az %20'sine sahipseniz ve kâr payını beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye getirirseniz yarısı istisnadır. Şirketin iş merkezi Türkiye'de sayılırsa bu istisnadan yararlanılamaz. BAE'nin kâr payında stopaj uygulamaması, Türkiye'deki beyan yükümlülüğünü değiştirmez.
• Kâr payı, Türk şirketi ortak (KVK md. 5/1-b): Tam iştirak kazancı istisnası için iştirakin ülkesinde en az %15 vergi yükü aranır; BAE'deki oranlar bu şartı karşılamaz. 2026 itibarıyla en az %20 pay ve Türkiye'ye transfer şartına bağlı %80 istisna seçeneği ayrıca değerlendirilmelidir; bu istisna gerçek kişilere uygulanmaz.

Türkiye ile BAE arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunur; ancak anlaşma vergiyi kendiliğinden ortadan kaldırmaz, vergilendirme hakkını paylaştırır. Türkiye tarafındaki sonuç kişisel duruma göre değiştiğinden, yapınızın Türkiye'deki mali müşavirinizle durumunuza özel olarak değerlendirilmesini öneririz; ayrıntılar için yurtdışı şirketin Türkiye'de vergilendirilmesi yazımıza bakabilirsiniz.

Dubai kurumlar vergisinde sık yapılan hatalar

• Dubai'de hiç vergi olmadığını düşünmek: Kurumlar vergisi 1 Haziran 2023 ve sonrasında başlayan dönemlere uygulanıyor; KDV de yürürlükte.
• 375.000 AED'yi ciro sınırı sanmak: Sınır vergilendirilebilir kazanca uygulanır; ciroya bakan eşikler Small Business Relief ve KDV kaydı için geçerlidir.
• Free zone'u otomatik %0 sanmak: %0 yalnızca QFZP şartlarını sağlayan şirketin nitelikli geliri için geçerlidir.
• Vergi çıkmayacak diye kayıt yaptırmamak: Kayıt, free zone dâhil tüm şirketler için zorunludur; geç kayıt idari para cezasına yol açabilir.
• Small Business Relief'i seçince beyanı atlamak: Basitleştirilmiş beyanname yine 9 ay içinde verilir.
• Gelir ayrımını yıl sonuna bırakmak: QFZP'de nitelikli olmayan gelir dönem içinde izlenmezse %5 sınırı fark edilmeden aşılabilir ve statü beş dönem kaybedilir.
• Türkiye tarafını hesaba katmamak: Dubai'deki düşük oran, Türkiye'deki kâr payı vergisini, iş merkezi riskini ve KVK md. 7 değerlendirmesini ortadan kaldırmaz.

Dubai kurumlar vergisi sürecinizi nasıl koordine ediyoruz?

D+ Consulting; kayıt, defter tutma, finansal tablolar, denetim ve beyanname işlemlerini kendisi yürütmez. Bu işlemler Dubai'deki profesyonel iş ortaklarımız tarafından yürütülür; biz süreci tek muhatap olarak ve Türkçe koordine ederiz:

1. Mevcut durum: Şirketin yapısı (mainland veya free zone), hesap dönemi, kayıt durumu ve gelir türleri gözden geçirilir. Kayıt veya beyan gecikmişse eksikler listelenir.
2. Rejim değerlendirmesi: Standart rejim, QFZP veya Small Business Relief seçeneklerinin şirketinize uygunluğunu Dubai'deki iş ortağı muhasebeciler değerlendirir; gereken bilgi ve belge akışını biz koordine ederiz.
3. Takvim: Kayıt, denetim, beyan ve ödeme tarihleri tek takvimde toplanır ve izlenir.
4. Türkiye tarafı: Dubai'deki tablolar ve beyanlar, onayınızla Türkiye'deki mali müşavirinizle paylaşılır.

Vergi sonuçlarını FTA'nın ve Türkiye'deki vergi idaresinin uygulaması belirler; QFZP statüsünün korunacağı veya belirli bir vergi sonucunun doğacağı önceden taahhüt edilemez. Bu yazıdaki bilgiler genel niteliktedir; kişisel vergi veya hukuki görüş yerine geçmez. Kimin hangi adımı yürüttüğünü nasıl çalışıyoruz sayfamızda anlattık. Henüz şirketiniz yoksa yapı seçimini ve vergi etkisini kuruluştan önce Dubai'de şirket kuruluşu kapsamında iş ortaklarımızla birlikte ele alabiliriz.

Şirketinizin hangi rejime girdiğini ve beyan takviminizi netleştirmek isterseniz Dubai'de muhasebe ve kurumlar vergisi desteği sayfamızdan ön görüşme talep edebilirsiniz.