Dubai Free Zone ve Mainland Farkı: Hangisini Seçmelisiniz? (2026)

Dubai free zone ve mainland farkı üç soruda özetlenir: Şirketinizi hangi otorite lisanslar, kime satış yapabilirsiniz ve kurumlar vergisi nasıl uygulanır? Mainland (ana kara) şirketi, Dubai'de Dubai Ekonomi ve Turizm Dairesi'nden (DET) lisans alır ve BAE pazarında doğrudan iş yapabilir. Free zone (serbest bölge) şirketi ise bağlı olduğu serbest bölge otoritesinden lisans alır; serbest bölge dışındaki faaliyetleri ek izne tabidir. Mart 2025'ten beri Dubai'deki serbest bölge şirketleri, DET'ten alacakları şube lisansı veya geçici izinle Dubai ana karasında da çalışabiliyor. Vergide ise free zone kendiliğinden %0 anlamına gelmez; %0 oran yalnızca şartları sağlayan şirketlerin nitelikli gelirine uygulanır.

Bu yazıda iki yapıyı 2026 itibarıyla geçerli kurallarla (son kontrol: Eylül 2026) karşılaştırıyor, hangi durumda hangisinin öne çıktığını ve Türkiye'den yönetilen bir şirkette nelere dikkat etmeniz gerektiğini özetliyoruz. Kuruluş adımlarını, gerekli belgeleri ve sürecin tamamını görmek isterseniz Dubai'de şirket kurmak sayfamıza da göz atabilirsiniz.

Dubai free zone ve mainland farkı: karşılaştırma tablosu

Tablo genel çerçeveyi gösterir. Faaliyet listeleri, ofis seçenekleri ve vize kuralları serbest bölgeden serbest bölgeye değişir; kesin tablo, faaliyetiniz netleştiğinde ilgili otoritenin güncel kurallarına göre çıkarılır. Tabloyu kendi faaliyetinize uyarlamak isterseniz ön görüşme talep edebilirsiniz.

Mainland şirketi nedir, kimler için uygundur?

Mainland, BAE'nin serbest bölgeler dışında kalan ana karasını ifade eder. Dubai'de ana kara şirketlerinin ticari lisansını DET verir; faaliyetinize göre ilgili kurumlardan ek onay gerekebilir. Mainland şirketi; Dubai'deki yerel pazarda doğrudan faaliyet göstermek, farklı emirliklerde müşterilerle çalışmak ve belirli durumlarda kamu ihalelerine katılmak isteyen işletmeler için daha esnek bir yapı sunar.

Türkçe kaynaklarda hâlâ sık geçen "ana karada %51 yerel ortak (sponsor) şarttır" bilgisi, çoğu faaliyet için güncel değildir. BAE'nin resmî portalı u.ae'ye göre yatırımcılar şirketlerini tamamen kendi sahipliklerinde kurabilir; bu imkân 2021'den beri pek çok faaliyette uygulanıyor. Stratejik etkisi olan faaliyetlerde ise tam yabancı sahiplik, ilgili düzenleyici otoritenin onayına bağlıdır.

Mainland genellikle şu durumlarda öne çıkar:

• Müşterileriniz ağırlıkla BAE'deyse ve onlara doğrudan satış yapacaksanız (mağaza, sahada hizmet gibi)
• Farklı emirliklerdeki müşterilerle çalışacaksanız
• Kamu kurumlarıyla iş yapmayı hedefliyorsanız
• Fiziki ofis ve yerel ekip kurmayı planlıyorsanız

Free zone şirketi nedir, kimler için uygundur?

Free zone şirketleri belirli bir serbest bölgede kurulur; kuruluş, lisanslama ve ofis çözümleri o bölgenin otoritesi tarafından yönetilir. Her bölgenin kendi faaliyet listesi, ofis seçenekleri ve kuralları vardır. Serbest bölgelerde yerel ortak şartı bulunmaz; şirketin tamamı yabancı ortaklara ait olabilir.

Free zone yapıları özellikle uluslararası ticaret, danışmanlık, teknoloji ve bölgesel operasyonlar için tercih edilir. Müşterileriniz ağırlıkla BAE dışındaysa ve şirketi küçük bir ofis çözümüyle başlatmak istiyorsanız free zone genellikle öne çıkar. Sınırı ise şudur: Şirketin BAE ana karasında yürüteceği faaliyetler, lisans türüne ve yürürlükteki düzenlemelere göre ek şartlara tabidir. Ayrıca free zone'u seçmek, gelirin tamamının %0 oranla vergileneceği anlamına gelmez (aşağıdaki vergi bölümüne bakın).

Serbest bölge seçerken nelere bakmalısınız?

• Faaliyet listesi: Yapacağınız işin bölgenin lisans verdiği faaliyetler arasında yer alıp almadığı.
• Ofis ve vize: Esnek masa veya ofis seçeneğinin ileride alabileceğiniz vize sayısını nasıl etkilediği.
• Yıllık kalemler: İlk yıl paketinin yanında lisans yenileme, ofis ve vize yenileme kalemleri.
• Ekonomik varlık: QFZP statüsünü hedefliyorsanız bölgede yeterli personel, varlık ve gerçek faaliyet şartını nasıl karşılayacağınız.
• Bölgenin konumu: 11/2025 sayılı karar yalnızca Dubai'deki serbest bölgeleri kapsar; başka bir emirlikteki serbest bölgede kurulan şirket bu yoldan yararlanamaz.

Free zone şirketi Dubai ana karasında çalışabilir mi? (11/2025 sayılı karar)

Evet, belirli şartlarla. Dubai Yürütme Konseyi'nin 3 Mart 2025 tarihli 11/2025 sayılı kararı, Dubai Resmî Gazetesi'nde yayımlandığı gün yürürlüğe girdi ve Dubai'deki serbest bölge şirketlerinin, serbest bölge dışında ama Dubai emirliği içinde yürüttüğü faaliyetleri düzenledi. Karara göre DET üç tür yetki verebilir:

1. Dubai'de şube lisansı: Şirketin Dubai ana karasında bir şube kurması.
2. Serbest bölgeden faaliyet gösteren şube lisansı: Şubenin serbest bölgedeki merkezden ana karaya hizmet vermesi.
3. Geçici izin: Belirli faaliyetlerin sınırlı bir süre için ana karada yürütülmesi.

Şube lisansları bir yıl geçerlidir ve aynı süreyle yenilenebilir; geçici izin en fazla altı ay geçerlidir. Şube lisansı için şirketin bağlı olduğu serbest bölge otoritesinin önceden onayı gerekir; faaliyete göre ilgili diğer kurumların onayı da aranabilir. Her durumda şirket, ana karadaki faaliyetleri için serbest bölgedeki faaliyetlerinden ayrı mali kayıt tutmak zorundadır. Dubai Uluslararası Finans Merkezi'nde (DIFC) lisanslı finansal kuruluşlar kararın kapsamı dışındadır.

Bu düzenleme free zone ile mainland arasındaki çizgiyi inceltir ama ortadan kaldırmaz. Üç noktaya dikkat edin:

• Karar yalnızca Dubai emirliğindeki faaliyetleri düzenler; başka bir emirliğin ana karasındaki faaliyetleri kapsamaz.
• Ana kara faaliyeti vergi hesabını değiştirir. Ana karadaki şube genellikle yurt içi işyeri sayılır ve şubeye atfedilen gelir ayrıca %9 oranında vergilendirilir. Şube kurmadan ana karadaki müşterilere yapılan satışlar ise nitelikli olmayan gelir sayılabilir ve aşağıda anlatılan %5 / 5 milyon AED sınırını zorlayabilir.
• Ana kara satışları işinizin merkezindeyse, izin ve şube yükümlülükleriyle uğraşmak yerine doğrudan mainland şirketi kurmak daha sade bir yapı olabilir.

Free zone şirketi kurumlar vergisinden muaf mı?

Hayır, kendiliğinden muaf değildir. 2026 itibarıyla BAE'de 375.000 AED'ye kadar vergilendirilebilir gelir %0, bu tutarı aşan kısım %9 oranında kurumlar vergisine tabidir. Serbest bölgedekiler dâhil tüm şirketler Federal Vergi İdaresi'ne (FTA) kurumlar vergisi kaydı yaptırır; beyan ve ödeme, hesap döneminin bitiminden itibaren 9 ay içinde yapılır. Oranlar, QFZP şartları ve beyan takvimi için ayrıntılı rehber: Dubai kurumlar vergisi.

Free zone şirketinin %0 orandan yararlanabilmesi için Qualifying Free Zone Person (QFZP, nitelikli serbest bölge kişisi) şartlarını sağlaması gerekir:

• Serbest bölgede yeterli ekonomik varlık (personel, varlık ve gerçek faaliyet) bulundurmak
• Uluslararası finansal raporlama standartlarına (IFRS) göre hazırlanmış, denetlenmiş finansal tablolar sunmak
• Transfer fiyatlandırması kurallarına uymak (ilişkili kişilerle işlemlerde piyasa koşullarına uygun fiyat)
• Standart vergi rejimini seçmemiş olmak
• Nitelikli olmayan gelirin, toplam gelirin %5'ini veya 5 milyon AED'yi (hangisi düşükse) aşmaması

Hangi gelir "nitelikli" sayılır?

%0 oran yalnızca nitelikli gelire uygulanır. Nitelikli gelir kabaca iki kaynaktan doğar: diğer serbest bölge şirketleriyle yapılan işlemler (hariç tutulan faaliyetler dışında) ve serbest bölge dışındaki kişilerle yapılan işlemlerde yalnızca mevzuatta sayılan nitelikli faaliyetler. Bu listede üretim ve işleme, nitelikli emtia ticareti, lojistik, fon ve varlık yönetimi, ilişkili şirketlere merkez ve finansman hizmetleri gibi faaliyetler yer alır; danışmanlık ve yazılım hizmetleri gibi profesyonel hizmetler yer almaz. Bu nedenle yurt dışındaki müşterilere hizmet veren bir free zone danışmanlık şirketinin geliri çoğu durumda nitelikli sayılmaz.

Nitelikli olmayan gelir %9 oranında vergilendirilir ve bu gelir için 375.000 AED'lik %0 dilimi kullanılamaz. Şartlardan biri sağlanamazsa, örneğin %5 / 5 milyon AED sınırı aşılırsa, statü o dönem ve izleyen dört dönem olmak üzere beş dönem boyunca kaybedilir ve şirket standart rejime göre vergilendirilir. Gerçek kişilerle yapılan işlemler de kural olarak nitelikli gelir sayılmaz; bu yüzden bireysel tüketicilere satış yapan e-ticaret işlerinde free zone'un vergi avantajı beklenenden sınırlı kalabilir.

Küçük işletmeler, KDV ve e-fatura

İlgili ve önceki dönemlerde geliri 3 milyon AED'yi aşmayan mukim şirketler Small Business Relief'i (küçük işletme kolaylığı) seçebilir: Bu durumda o dönem için vergilendirilebilir gelir elde etmemiş sayılırlar, ancak kayıt ve basitleştirilmiş beyan yükümlülüğü sürer. QFZP statüsündeki şirketler bu kolaylıktan yararlanamaz. BAE Maliye Bakanlığı 7 Ağustos 2026'da uygulamanın 31 Aralık 2029'a kadar sona eren vergi dönemlerini kapsayacak şekilde uzatıldığını duyurdu.

KDV oranı %5'tir; mukim işletmelerde vergiye tabi satışlar 375.000 AED'yi aşınca kayıt zorunlu, 187.500 AED'den itibaren gönüllüdür. BAE'de e-fatura da aşamalı olarak zorunlu hâle geliyor: yıllık geliri 50 milyon AED ve üzeri olan işletmeler için 1 Ocak 2027'de, diğer işletmeler için açıklanan takvime göre 1 Temmuz 2027'de. Kuruluştan sonraki beyan ve muhasebe takvimini Dubai'de muhasebe ve kurumlar vergisi sayfamızda anlattık.

Hangi yapı kaç kişiye vize sağlar? Vize ve ofis farkı

İki yapıda da şirket ortakları ve çalışanları için BAE oturum vizesi başvurusu yapılabilir. Başvuruları federal düzeyde Kimlik, Vatandaşlık, Gümrük ve Liman Güvenliği Federal Otoritesi (ICP), Dubai'de ise Dubai İkamet ve Yabancılar Genel Müdürlüğü (GDRFA) değerlendirir; karar bu kurumlara aittir.

Kaç kişiye vize alınabileceği (vize kotası) sabit değildir. Genellikle lisans türüne ve kiralanan ofis alanına göre belirlenir; serbest bölgelerde her bölge kendi kurallarını ve paketlerini uygular. Bu nedenle ofis seçimi yalnızca kira maliyetini değil, ileride kaç kişiyi istihdam edebileceğinizi de etkiler.

Mainland şirketleri için genellikle tescilli bir kira sözleşmesiyle fiziki adres gerekir. Serbest bölgeler ise esnek masadan (paylaşımlı çalışma alanında kullanım hakkı) müstakil ofise kadar farklı seçenekler sunar. Az kişiyle başlayıp ekibi büyütmeyi planlıyorsanız, ofis çözümünün vize kotasını nasıl etkileyeceğini baştan netleştirin. Şirkete bağlı oturum seçeneklerini diğer ülkelerle birlikte şirket kurarak oturum izni veren ülkeler yazımızda karşılaştırdık.

Dubai'de offshore şirket bir alternatif mi?

Dubai'de sıkça sorulan üçüncü seçenek offshore şirkettir. Offshore şirketler BAE içinde ticari faaliyet yürütmek ve oturum vizesi almak için genellikle uygun değildir. BAE'de kurulan tüzel kişiler kurumlar vergisi açısından mukim sayıldığından, offshore şirketin kayıt ve beyan yükümlülükleri de ayrıca değerlendirilmelidir. Pasif gelir ağırlıklı yapılar ayrıca Türkiye'deki kontrol edilen yabancı kurum kuralları açısından risk taşır (aşağıya bakın). BAE'de gerçek bir faaliyet yürütecekseniz karşılaştırmayı çoğu durumda free zone ile mainland arasında yapmak daha doğrudur.

Free zone mu mainland mi? Durumunuza göre hangisi öne çıkar

Tablo bir başlangıç noktasıdır; kesin karar faaliyet listesine, bölgenin kurallarına ve Türkiye tarafındaki etkiye göre verilir. Dubai'yi ABD, İngiltere ve Avrupa ülkeleriyle kıyaslamak isterseniz hangi ülkede şirket kurmak avantajlı yazımıza bakabilirsiniz.

Maliyet hangi kalemlerden oluşur?

Burada tutar vermiyoruz: Lisans ve ofis bedelleri serbest bölgeye, pakete ve vize sayısına göre geniş bir aralıkta değişir. Güncel ve tarihli rakamları, kapsamınız netleştiğinde iş ortaklarımızdan alınan teklifle paylaşıyoruz. Karşılaştırma yaparken yalnızca ilk yıla değil, her yıl tekrarlanan kalemlere de bakın.

Türkiye'den yönetirken nelere dikkat etmelisiniz?

Free zone ile mainland arasındaki seçim, Türkiye tarafındaki vergi etkisini genellikle değiştirmez; iki yapıda da BAE'deki vergi yükü Türk mevzuatındaki eşiklerin altında kalır. Türkiye'de yaşamaya devam ediyorsanız şu kurallar önemlidir:

• Vergi mukimliği (GVK md. 4): İkametgâhınız Türkiye'deyse veya bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla kalıyorsanız dünya genelindeki gelirleriniz Türkiye'de vergilendirilir. Dubai'de oturum vizesi almak bunu kendiliğinden değiştirmez.
• İş merkezi (KVK md. 3): Şirketin işleri fiilen Türkiye'den yönetiliyorsa iş merkezi Türkiye'de sayılabilir ve şirket Türkiye'de tam mükellef kurum sayılma riski taşır.
• Kontrol edilen yabancı kurum (KVK md. 7): Türkiye mukimlerinin en az %50 kontrol ettiği şirkette gayrisafi hasılatın en az %25'i pasif gelirse (faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti gibi), yurt dışındaki vergi yükü %10'un altındaysa ve hasılat 100.000 TL karşılığını aşıyorsa, kazanç dağıtılmasa da Türkiye'de vergilendirilebilir. BAE'deki %0 ve %9 oranlar bu eşiğin altındadır; gerçek ticari faaliyeti olan şirketler pasif gelir şartı nedeniyle genellikle kapsam dışında kalır.
• Kâr payı, gerçek kişi ortaklar (GVK md. 22/4): Dubai şirketinden aldığınız kâr payı Türkiye'de gelir vergisine tabidir. 2026 itibarıyla, sermaye şirketi niteliğindeki yurt dışı şirkette en az %20 payınız varsa ve kâr payı beyanname verme süresine kadar Türkiye'ye getirilirse kâr payının yarısı vergiden istisnadır.
• Kâr payı, Türk şirketi ortak (KVK md. 5/1-b): Türk şirketlerinin yurt dışı iştirak kazancındaki tam istisna için iştirakin ülkesinde en az %15 vergi yükü aranır; BAE'deki oranlar bu şartı karşılamaz.

Bu bilgiler genel niteliktedir. Yapıyı kurmadan önce durumunuza özel değerlendirmeyi Türkiye'deki mali müşavirinizle birlikte yapmanızı öneririz. Ayrıntılar için yurtdışı şirketin Türkiye'de vergilendirilmesi yazımıza bakabilirsiniz.

Sık yapılan hatalar

• Free zone'u otomatik %0 vergi sanmak: %0 yalnızca QFZP şartlarını sağlayan şirketin nitelikli geliri için geçerlidir; kurumlar vergisi kaydı herkes için zorunludur.
• Yurt dışına verilen her hizmeti nitelikli gelir sanmak: Danışmanlık ve yazılım gibi hizmetler nitelikli faaliyetler listesinde yer almaz.
• "%51 yerel ortak" bilgisine göre karar vermek: Bu şart çoğu ana kara faaliyeti için güncel değildir.
• 11/2025 iznini tam bir mainland lisansı gibi görmek: İzin yalnızca Dubai'yi kapsar; şube lisansı her yıl yenilenir, geçici izin en fazla altı aydır; ayrı mali kayıt gerekir ve vergi hesabı değişir.
• Ofis ve vize planını sonraya bırakmak: Ofis çözümü çoğu zaman vize kotasını belirler; sonradan değiştirmek ek maliyet doğurabilir.
• Lisansı banka hesabı sanmak: Lisans alınması banka hesabının açılacağı anlamına gelmez. Bankalar iş modeli, fonların kaynağı ve BAE ile bağlantı hakkında bilgi isteyebilir; karar bankaya aittir. Ayrıntılar için yurtdışı şirket banka hesabı yazımıza bakabilirsiniz.
• Offshore şirketle vize beklemek: Offshore yapılar oturum vizesi için genellikle uygun değildir.

D+ Consulting ile yapı seçimi nasıl ilerler?

1. Ön görüşme: Faaliyetinizi, müşterilerinizin nerede olduğunu, vize ihtiyacınızı ve şirketi nereden yöneteceğinizi konuşuyoruz.
2. Yapı karşılaştırması: Mainland ve uygun serbest bölge seçeneklerini faaliyet listesi, ofis ve vize ihtiyacı, vergi etkisi ve maliyet kalemleriyle yan yana koyuyoruz. Ücretimizi kapsam netleştikten sonra yazılı teklif olarak iletiyoruz.
3. Kuruluş: Lisans, tescil ve hukuki işlemler Dubai'deki yetkili iş ortaklarımız tarafından yürütülür; biz süreci koordine eder, sizi her adımda Türkçe bilgilendiririz.
4. Vize ve banka: Başvuru dosyalarının hazırlanmasını koordine ediyoruz; kararlar ilgili otoritelere ve bankaya aittir.
5. Kuruluştan sonra: Kurumlar vergisi kaydı, muhasebe ve KDV takvimi Dubai'deki iş ortağı muhasebecilerle planlanır; Türkiye tarafı için Türkiye'deki mali müşavirinizle koordinasyon sağlıyoruz.

D+ Consulting bir hukuk bürosu, banka veya resmî kurum değildir; hukuki süreçler ilgili ülkedeki yetkili avukat iş ortaklarımızla koordine edilir. Kimin hangi adımı yürüttüğünü nasıl çalışıyoruz sayfamızda ayrıntılı anlattık. Faaliyetiniz için free zone mu mainland mi daha uygun, netleştirmek isterseniz Dubai'de şirket kuruluşu sayfamızdan ön görüşme talep edebilirsiniz.