Yurtdışı Şirket Türkiye'de Vergi Öder mi? Yurtdışında Şirket Kurmanın Vergisel Boyutu

Yurtdışında kurduğunuz şirket, kural olarak kurulduğu ülkenin mevzuatına göre vergilendirilir; ancak Türkiye'de yaşıyorsanız konu orada bitmez. Yurtdışında şirket kurmanın vergisel boyutu üç soruya dayanır: Siz Türkiye'de vergi mukimi misiniz? Şirket fiilen nereden yönetiliyor? Şirketin kazancı ve size aktarılan kâr, Türkiye'de hangi kurala tabi? Bu yazıda 2026 itibarıyla geçerli kuralları Gelir Vergisi Kanunu (GVK), Kurumlar Vergisi Kanunu (KVK) ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı çerçevesinde sade bir dille özetliyoruz.

Aşağıdaki bilgiler genel çerçevedir; sonuç, mukimlik durumunuza, şirketin faaliyetine, ortaklık yapısına ve ülkeye göre değişir. Türkiye'deki beyanı ve vergisel değerlendirmeyi mali müşaviriniz, yani serbest muhasebeci mali müşavir (SMMM) veya yeminli mali müşavir (YMM) yapar. D+ Consulting ise yurtdışındaki muhasebe ve vergi iş ortaklarımızla mali müşaviriniz arasındaki bilgi ve belge akışını koordine eder. Bu modeli yurtdışı şirket vergi ve muhasebe koordinasyonu sayfamızda ayrıntılı olarak anlatıyoruz.

Yurtdışında şirket kurmanın vergisel boyutu: Türkiye'de hangi durumlarda vergi doğar?

Türkiye tarafında birbirinden bağımsız çalışan dört temel kural vardır. Biri sizi etkilemese bile diğeri etkileyebilir:

Bunlara ek olarak, şirketin Türkiye'de iş yeri veya daimî temsilcisi varsa, bu yoldan elde ettiği kazanç için Türkiye'de dar mükellefiyet doğar. Bu konuyu aşağıda, iş merkezi bölümünde ele alıyoruz.

Türkiye'de yaşayıp yurtdışında şirket kurmak: tam mükellefiyet nasıl işler?

GVK md. 4'e göre iki gruptaki kişiler Türkiye'de yerleşmiş sayılır: ikametgâhı Türkiye'de bulunanlar ve bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla oturanlar. Geçici ayrılmalar bu süreyi kesmez. Sık duyulan "183 gün kuralı" Türk mevzuatındaki ölçüt değildir; 183 günlük testler başka ülkelerin kurallarında ve bazı anlaşma maddelerinde yer alır.

Türkiye'de yerleşik sayılan kişiler, GVK md. 3 uyarınca Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilir. Yani yurtdışı şirketinizden aldığınız kâr payı, yönetici ücreti veya başka bir ödeme, kural olarak Türkiye'de de beyan konusudur.

Şirketten kendinize yönetici ücreti öderseniz, bu ödeme de kural olarak Türkiye'de gelir vergisine tabidir. Yabancı şirketin ödediği ücretten Türkiye'de vergi kesintisi yapılmadığı için bu ücret genellikle yıllık beyannameyle beyan edilir (GVK md. 86). Aynı ücretin şirketin bulunduğu ülkede de vergilendirilip vergilendirilmeyeceği, o ülkenin mevzuatına ve ilgili anlaşmaya göre ayrıca değerlendirilir. Ücret ile kâr payının vergisel sonuçları farklı olduğundan, hangi yolu kullanacağınızı mali müşavirinizle birlikte planlayın.

Türkiye'den ayrılmadan yurtdışında şirket kurmak birçok ülkede mümkündür; kuruluş adımları ülkeye göre değişir ve şirket kuruluşu sayfamızda ülke ülke anlatılır. Ancak şirketi kurmak için taşınmanızın gerekmemesi, vergisel sonucun da yurtdışında kalacağı anlamına gelmez.

Yurtdışında oturum izni almak da mukimliği kendiliğinden bitirmez. Avrupa'da oturum izni sahibi olsanız bile ikametgâhınız Türkiye'de kalıyorsa tam mükellef olmaya devam edebilirsiniz. İki ülkede birden mukim sayıldığınız durumlarda, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasındaki kurallar (daimî mesken, hayati menfaatlerin merkezi gibi) hangi ülkenin mukimi sayılacağınızı belirler.

Türkiye'ye yeni yerleşenler için 2026 istisnası (GVK mükerrer 20/D)

4 Haziran 2026'da yayımlanan 7582 sayılı Kanunla GVK'ya eklenen mükerrer 20/D maddesi, 1 Ocak 2026'dan itibaren Türkiye'de yerleşik sayılan ve öncesindeki son üç takvim yılında Türkiye'de ikametgâhı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan kişilerin Türkiye dışında elde ettiği kazanç ve iratları yirmi yıl boyunca gelir vergisinden istisna eder. Bu gelirler için yıllık beyanname verilmez. Türkiye'deki kira, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle doğmuş eski mükellefiyet bu şartı bozmaz. Buna karşılık istisna kapsamındaki gelirler için yurtdışında ödenen vergiler Türkiye'de mahsup edilemez; Türkiye kaynaklı gelirleriniz de istisnanın dışındadır.

İstisna kişisel gelirinizle ilgilidir. Türkiye'ye taşındıktan sonra şirketinizi fiilen Türkiye'den yönetirseniz, şirketin kendisi aşağıda anlatılan iş merkezi kuralı nedeniyle Türkiye'de mükellef sayılabilir. Uygulama esaslarını Hazine ve Maliye Bakanlığı belirleyebilir; Türkiye'ye dönmeyi planlıyorsanız istisnanın kapsamını mali müşavirinizle önceden değerlendirin.

Şirketi Türkiye'den yönetirseniz ne olur? İş merkezi riski

KVK md. 3'e göre kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye'de bulunan kurumlar, dünya genelindeki kazançları üzerinden Türkiye'de vergilendirilir. Kanun iş merkezini "iş bakımından işlemlerin fiilen toplandığı ve yönetildiği merkez" olarak tanımlar. Kâğıt üzerinde Londra'da, Delaware'de veya Dubai'de kurulu bir şirketin bütün kararları İstanbul'dan alınıyor ve işleri fiilen Türkiye'den yürütülüyorsa, şirket Türkiye'de tam mükellef kurum sayılma riski taşır.

Bu değerlendirmede şu sorular öne çıkar:

• Şirketin stratejik ve günlük kararları nerede alınıyor?
• Sözleşmeler, müşteri ve tedarikçi ilişkileri nereden yürütülüyor?
• Şirketin kurulduğu ülkede adres dışında bir yönetim yapısı, personeli veya faaliyeti var mı?

Ayrıca iş merkezi Türkiye'de sayılan bir şirketten alınan kâr payı, GVK md. 22/4'teki istisnadan yararlanamaz; çünkü bu istisna yalnızca kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan şirketlerin kâr paylarına tanınır. Bu durumda kâr payının Türkiye'de nasıl vergileneceği ayrıca değerlendirilmelidir.

Anlaşmalar çifte mukim şirketi nerede mukim sayar?

Bir şirket hem kurulduğu ülkede hem Türkiye'de mukim sayılırsa ilgili anlaşma belirleyici olur ve anlaşmalar bu soruyu aynı şekilde çözmez. Türkiye–Birleşik Krallık anlaşmasında (md. 4/3) iki ülkede mukim sayılan şirket, fiili yönetim yerinin bulunduğu ülkenin mukimi kabul edilir; Türkiye'den yönetilen bir İngiltere Ltd'si bu nedenle Türkiye mukimi sayılabilir. Türkiye–ABD anlaşmasında (md. 4/3) ise belirleyici olan, şirketin kurulduğu yerdir. ABD LLC'lerinde ayrıca, vergi açısından şeffaf yapıların anlaşma bakımından mukim sayılması sınırlıdır (md. 4/1). Bu hükümlerin somut yapınıza nasıl uygulanacağı uzman değerlendirmesi gerektirir.

Yurtdışı şirket Türkiye'deki müşteriye fatura kesebilir mi?

Kesebilir; ancak bu, Türkiye tarafındaki soruları ortadan kaldırmaz. Şirketin iş merkezi Türkiye'de sayılmasa bile, Türkiye'de Vergi Usul Kanunu anlamında bir iş yeri veya daimî temsilcisi varsa, bu iş yeri ya da temsilci aracılığıyla elde ettiği ticari kazanç için Türkiye'de dar mükellef olarak vergilendirilir (KVK md. 3).

Hizmetten Türkiye'de faydalanılıyorsa işlem Türkiye'de KDV'ye tabidir (KDV Kanunu md. 6). Hizmeti veren yabancı şirketin Türkiye'de iş yeri veya merkezi yoksa, uygulamada KDV'yi genellikle Türkiye'deki alıcı işletme sorumlu sıfatıyla beyan eder; KDV mükellefi olmayan bireylere elektronik ortamda sunulan hizmetlerde ise KDV'yi yabancı hizmet sağlayıcı beyan eder (md. 9).

Müşterileriniz ağırlıklı olarak Türkiye'deyse ve işler de Türkiye'den yürütülüyorsa, bu noktaları yapıyı kurmadan önce mali müşavirinizle değerlendirin.

Kontrol edilen yabancı kurum (KVK md. 7): kâr dağıtılmasa da vergi çıkar mı?

Çıkabilir. Türkiye'de tam mükellef gerçek kişi ve kurumlar, tek başına veya birlikte, yurtdışı şirketin sermayesinin, kâr payının veya oy hakkının doğrudan ya da dolaylı olarak en az %50'sini kontrol ediyorsa ve aşağıdaki üç şart birlikte gerçekleşiyorsa, şirket kazancı dağıtılsın veya dağıtılmasın Türkiye'de vergilendirilir:

1. Toplam gayrisafi hasılatın %25 veya fazlası faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti, menkul kıymet satış geliri gibi pasif gelirlerden oluşuyorsa (faaliyetle orantılı sermaye, organizasyon ve personelle yürütülen ticari, zirai veya serbest meslek faaliyetinin gelirleri bu hesaba girmez).
2. Şirket, ticari bilanço kârı üzerinden %10'dan az gelir ve kurumlar vergisi benzeri toplam vergi yükü taşıyorsa.
3. Yıllık toplam gayrisafi hasılat 100.000 TL karşılığı yabancı parayı aşıyorsa.

Kontrol oranında, dönem içinde herhangi bir tarihte sahip olunan en yüksek oran dikkate alınır. 100.000 TL kanunda sabit bir tutar olarak yer alır ve yeniden değerlemeyle artmaz; bu nedenle küçük şirketler de bu eşiği kolayca aşar.

Ürün satan, hizmet veren, personeli ve organizasyonu olan şirketler pasif gelir şartı nedeniyle genellikle kapsam dışında kalır. Asıl risk; holding şirketlerinde, lisans geliri toplayan fikri mülkiyet şirketlerinde ve yatırım geliri ağırlıklı yapılarda doğar.

Türkiye'de vergilendirilmiş kazanç sonradan dağıtıldığında, kâr payının daha önce vergilenmiş kısmı yeniden vergilendirilmez. Yurtdışı şirketin vergi yükü hesabına giren vergiler, ödenmiş olmaları şartıyla, gerçek kişilerde Türkiye'de vergilendirilen bu kazanç üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir (GVK md. 123). Gerçek kişi ortaklar için beyan ayrıntılarını mali müşavirinizle netleştirin.

Ülkelere göre ilk bakış: %10 ve %15 eşikleri

Tablodaki Ltd, BV, GmbH, SAS ve SARL, ilgili ülkelerin limited şirket veya sermaye şirketi türleridir. Tablo nominal oranları gösterir. KVK md. 7'deki test ise ticari bilanço kârı üzerinden hesaplanan efektif yüke bakar; teşvik ve istisnalar bu yükü düşürebilir.

Oranlar zamanla da değişebilir: Almanya'da kurumlar vergisi 2028'den itibaren kademeli olarak düşecek ve 2032'de %10'a inecek; uzun vadeli planlarda karşılaştırmayı yeniden yapın. İngiltere'deki £50.000 ve £250.000 eşikleri, bağlantılı (associated) şirketler dahil toplam şirket sayısına bölünür; aynı kişinin kontrolündeki Türk şirketleri de genellikle bu hesaba girer. Dubai'de serbest bölge ile ana kara (mainland) arasındaki farkı Dubai free zone ve mainland karşılaştırmamızda anlatıyoruz. ABD LLC'lerinde somut durum için Gelir İdaresi'nden özelge (yazılı görüş) alınması da değerlendirilebilir.

Ülkeye özgü yıllık yükümlülükleri ayrı sayfalarda ele alıyoruz: ABD'de vergi ve muhasebe, İngiltere'de vergi ve muhasebe, Dubai'de vergi ve muhasebe ve Avrupa'da vergi ve muhasebe.

Yurtdışı şirketten kâr payı: 2026'da ne değişti?

Gerçek kişi ortaklar (GVK md. 22/4)

Türkiye'de yerleşik kişilerin yurtdışı şirketlerden aldığı kâr payları menkul sermaye iradı olarak Türkiye'de vergilendirilir. Bu kâr payları Türkiye'de vergi kesintisine (tevkifata) tabi tutulmadığı için kural olarak yıllık beyanname ile beyan edilir.

30 Nisan 2026 tarihli ve 33239 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan dönemler için önemli bir değişiklik getirdi. Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan, anonim veya limited şirket niteliğindeki yurtdışı şirketlerden alınan kâr paylarının yarısı, iki şartla gelir vergisinden istisnadır:

• Şirketin ödenmiş sermayesinin en az %20'sine sahip olmanız (önceki dönemlerde bu oran %50'ydi).
• Kâr payının, elde edildiği yıla ait yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi (kanuna göre beyanname izleyen yılın Mart ayında verilir).

İstisna dışında kalan yarı gelir vergisine tabidir; beyana konu olduğunda diğer beyan edilen gelirlerinizle birlikte 2026 tarifesine göre %15'ten %40'a kadar artan oranlarla vergilendirilir. Şartlar sağlanmazsa, örneğin payınız %20'nin altındaysa veya kâr payı süresinde Türkiye'ye getirilmezse, istisna uygulanmaz ve kâr payının tamamı gelir vergisine tabi olur. Yabancı şirket türünüzün "anonim veya limited şirket niteliğinde" sayılıp sayılmadığı, özellikle ABD LLC'lerinde, ayrıca değerlendirilmelidir.

Beyan sınırı: 2026'da elde edilen ve tevkifata ya da istisna uygulamasına konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarının toplamı 22.000 TL'yi aşmıyorsa, bu gelirler için beyanname verilmez (GVK md. 86/1-d). Yarı istisnadan yararlanılan kâr paylarının kalan kısmının 22.000 TL beyan sınırı karşısındaki durumu uygulamada tartışmalıdır; beyan gerekip gerekmediğini mali müşavirinizle netleştirin.

Yurtdışında ödenen vergi: GVK md. 123'e göre mahsup, gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi için yapılır. Bu nedenle kâr payınızdan yurtdışında kesilen stopaj mahsup konusu olabilirken, şirketin kendi ödediği kurumlar vergisi genellikle sizin kâr payı verginizden düşülmez (KVK md. 7 kapsamında Türkiye'de vergilenen kazançlar hariç).

Türk şirketi ortaksa (KVK md. 5/1-b)

Yurtdışı iştirakten kâr payı alan bir Türk şirketi için iki ayrı rejim vardır:

Bu istisna yalnızca kurumlar içindir; şahıs ortaklar yararlanamaz. BAE'deki %0 veya %9 vergi yükü tam istisnadaki %15 şartını karşılamaz; bu durumda en az %20 pay ve transfer şartıyla %80'lik istisna gündeme gelebilir. 2025'ten itibaren uygulanan yurt içi asgari kurumlar vergisinin (KVK md. 32/C) bu kâr payları üzerindeki etkisini de mali müşavirinizle değerlendirin. Türk şirketinizin yurtdışında iştirak kurmasını planlıyorsanız ihracatçı ve KOBİ'lere yönelik yurtdışı yapılanma sayfamıza da göz atabilirsiniz.

Çifte vergilendirme anlaşmaları vergiyi ortadan kaldırır mı?

Hayır. Anlaşmalar vergilendirme hakkını ülkeler arasında paylaştırır, kaynak ülkedeki stopajı sınırlar ve aynı gelirin iki kez vergilenmesini çoğunlukla mahsup yoluyla önler. Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yürürlükteki anlaşmalar listesine göre Türkiye'nin Birleşik Krallık (19 Şubat 1986'da imzalandı, 26 Ekim 1988'de yürürlüğe girdi) ve ABD (28 Mart 1996'da imzalandı, 1 Ocak 1998'den itibaren uygulanıyor) ile anlaşmaları vardır; Hollanda, Almanya, Fransa ve BAE ile de yürürlükte anlaşmalar bulunur.

Kâr payı örneği: ABD, bir C Corporation'ın yabancı ortağına dağıttığı kâr payından iç mevzuatına göre %30 stopaj keser. Türkiye–ABD anlaşması (md. 10) bu oranı, kâr payını alan ortak, dağıtan şirketin oy hakkı taşıyan paylarının en az %10'una sahip bir şirketse %15, gerçek kişi ortaklar dahil diğer durumlarda %20 ile sınırlar. Türkiye–Birleşik Krallık anlaşmasında da %15 (en az %25 oy hakkına sahip şirket ortaklar için) ve %20 üst sınırları vardır; ancak İngiltere kendi mevzuatında kâr payına genellikle stopaj uygulamaz. Her iki durumda da Türkiye'de beyan yükümlülüğü devam eder ve yurtdışında ödenen vergi, Türk vergisinin o gelire isabet eden kısmını aşmamak kaydıyla mahsup edilir.

Mahsup için yurtdışında vergi ödendiğini gösteren, yetkili makamlardan alınmış ve oradaki Türk elçiliği veya konsolosluğunca onaylanmış belgeler gerekir. Belgeler vergi taksitlerinin ödeme zamanına kadar gelmezse, yurtdışı gelire isabet eden vergi kısmı bir yıl ertelenir; belgeler bu süre içinde vergi dairesine sunulursa mahsup yapılır, süre geçtikten sonra sunulan belgeler dikkate alınmaz (GVK md. 123). Bu yüzden belge takvimi en az vergi hesabı kadar önemlidir.

Örneklerle: yurtdışındaki şirketin Türkiye'de vergilendirilmesi

Aşağıdaki örnekler, kuralların birlikte nasıl işlediğini göstermek içindir; kendi yapınız için sonuç çıkarmadan önce durumunuza özel değerlendirme yapılmalıdır. Her örnekte şirket sahibinin Türkiye'de yerleşik olduğu varsayılmıştır.

İstanbul'da yaşayan yazılımcının tek ortağı olduğu İngiltere Ltd'si

Genel örnektir; durumunuza özel sonuç için mali müşavirinize danışın.

Müşterileri yurtdışında olan bir yazılım şirketi İngiltere'de kurumlar vergisi (Corporation Tax) öder; nominal oran en az %19'dur. Gelir aktif hizmet geliri olduğu için KVK md. 7'nin pasif gelir şartı genellikle oluşmaz. Asıl soru yönetim yeridir: tek yönetici İstanbul'daysa ve bütün kararlar buradan alınıyorsa, şirket KVK md. 3 ve Türkiye–Birleşik Krallık anlaşmasındaki fiili yönetim yeri kuralı nedeniyle Türkiye mukimi sayılabilir. Böyle bir risk yoksa, şirketin dağıttığı kâr payı Türkiye'de beyan edilir; en az %20 pay ve transfer şartı sağlanırsa yarısı istisnadır.

Bir Türk anonim şirketinin %25 ortak olduğu Almanya GmbH'si

Genel örnektir; durumunuza özel sonuç için mali müşavirinize danışın.

GmbH'den kâr payı alan Türk şirketi için KVK md. 5/1-b devreye girer. Pay en az %10 ise, en az bir yıl elde tutulmuşsa, Almanya'daki toplam vergi yükü en az %15 ise ve kâr payı süresinde Türkiye'ye transfer edilirse kazancın tamamı istisnadır. 2026 itibarıyla kurumlar vergisi ve dayanışma vergisi birlikte %15,825 olduğundan yük şartı genellikle karşılanır. Şartlardan biri sağlanmazsa, %25'lik pay %20 eşiğini aştığı için transfer şartıyla %80 istisna değerlendirilebilir.

KVK md. 7 ise bu örnekte genellikle gündeme gelmez: Almanya'daki vergi yükü %10'un üzerindedir; ayrıca Türkiye'de tam mükellef ortakların toplam kontrolü %50'nin altında kaldığı sürece kontrol şartı da oluşmaz. Almanya'da kâr payından kesilecek stopaj ve anlaşmadaki oran ayrıca kontrol edilmelidir.

Tek ortağı olduğu Dubai serbest bölge şirketinden kâr payı alan girişimci

Genel örnektir; durumunuza özel sonuç için mali müşavirinize danışın.

BAE'de şirket düzeyindeki yük %0 veya %9'dur; bu nedenle KVK md. 7'deki düşük vergi yükü (%10'dan az) şartı genellikle oluşur. Belirleyici olan gelirin niteliğidir: şirket gerçek bir ticari faaliyet yürütüyor ve hasılatın %25'ten azı pasif gelirse KVK md. 7 genellikle uygulanmaz; lisans, faiz veya yatırım geliri ağırlıklıysa kazanç dağıtılmadan Türkiye'de vergilenebilir. Şirket fiilen Türkiye'den yönetiliyorsa iş merkezi riski ayrıca doğar.

Kâr payı Türkiye'de beyan edilir; şirket limited şirket niteliğinde sayılırsa, en az %20 pay ve transfer şartıyla yarısı istisnadır. BAE'de şirket düzeyinde ödenen vergi ise kâr payı verginizden genellikle düşülmez.

İstanbul'dan yönetilen, tek ortağı olduğunuz ABD LLC'si

Genel örnektir; durumunuza özel sonuç için mali müşavirinize danışın.

Tek ortaklı LLC, ABD federal vergisinde varsayılan olarak ortağından ayrı mükellef sayılmaz; ABD'de vergi doğup doğmayacağı, faaliyetin ABD ile bağlantısına göre değişir. Buna rağmen tek ortağı yabancı olan LLC, ortağıyla işlem olan her yıl (sermaye koyma, kuruluş masrafı veya para çekme de bu işlemlere girer) Form 5472 bildirimini pro forma Form 1120 ekinde ABD Gelir İdaresi'ne (IRS) sunar.

Türkiye tarafındaki temel soru, LLC'nin Türk vergi hukukunda kurum mu yoksa şeffaf bir yapı mı sayılacağıdır. Kurum sayılırsa, şirket düzeyindeki vergi yükü genellikle %10'un altında kaldığı için pasif gelir oranı ve iş merkezi kritik hale gelir. Şeffaf sayılırsa kazancın doğrudan sizin geliriniz gibi değerlendirilmesi gündeme gelebilir. Konu kanun metniyle tek başına çözülmediği için özelge alınması değerlendirilebilir.

Yurtdışı şirket sahiplerinin sık yaptığı vergi hataları

• "Kârı Türkiye'ye getirmezsem vergi doğmaz." Tam mükellefiyet, iş merkezi ve KVK md. 7 kuralları paranın nerede durduğuna bakmaz. Transfer şartı yalnızca istisnalar için aranır; transfer yapılmazsa istisna kaybedilir.
• "Oturum iznim var, artık Türkiye'de mükellef değilim." Belirleyici olan ikametgâh ve Türkiye'de geçirilen süredir, oturum izni değil.
• "183 gün kuralı var." Türk mevzuatındaki ölçüt, ikametgâh veya takvim yılında devamlı olarak altı aydan fazla kalıştır.
• "Dubai'de oran düşük, Türkiye'de de sorun çıkmaz." Düşük yük, KVK md. 7'deki %10 eşiğinin altında kalır ve Türk şirketleri için tam istisnadaki %15 şartını karşılamaz.
• "Anlaşma varsa Türkiye'de beyan gerekmez." Anlaşma vergiyi paylaştırır; beyan ve mahsup Türkiye'de yapılır.
• "İştirak kazancı istisnası bana da uygulanır." KVK md. 5/1-b yalnızca kurumlar içindir; gerçek kişilere GVK md. 22/4'teki yarı istisna uygulanır.
• "Yurtdışındaki hesabı kimse görmez." Türkiye, finansal hesap bilgilerinin otomatik değişimine, yani Ortak Raporlama Standardı'na (CRS) katılıyor; Gelir İdaresi'ne göre ilk bilgi değişimi 2018'de başladı. Bu sistemde ölçüt vatandaşlık değil mukimliktir: Türkiye mukimlerinin katılımcı ülkelerdeki finansal hesap bilgileri her yıl Türkiye ile paylaşılabilir.

Yapıyı kurmadan önce: 6 adımlı kontrol listesi

1. Mukimliğinizi netleştirin: İkametgâhınız nerede, yılın ne kadarını Türkiye'de geçiriyorsunuz?
2. Gelirin niteliğini belirleyin: Şirket aktif ticari faaliyet mi yürütecek, yoksa faiz, kira, lisans gibi pasif gelir mi toplayacak?
3. Yönetim yerini planlayın: Kararların nerede alınacağını, kimin yöneteceğini ve Türkiye'deki müşterilere nasıl fatura kesileceğini kuruluştan önce belirleyin.
4. Yerel vergi yükünü hesaplayın: Nominal oranı, teşvikleri ve efektif yükü %10 ve %15 eşikleriyle karşılaştırın.
5. Kâr dağıtımını ve transferi planlayın: Kâr dağıtım kararı, transfer tarihi ve yurtdışında ödenen vergilerin onaylı belgeleri hazır olsun. Yerel yükümlülükleri de takvime ekleyin; örneğin ABD'de tek ortağı yabancı olan LLC'ler, ortakla işlem olan her yıl Form 5472 bildirimini verir.
6. İki takvimi birleştirin: Yurtdışındaki beyan tarihleriyle Türkiye'deki yıllık beyan dönemini tek bir takvimde izleyin.

D+ Consulting ile süreç: kim ne yapar?

Ön görüşmede genellikle şu konuları netleştiririz:

• Şirketin kurulu olduğu veya kurulacağı ülke, şirket türü ve ortaklık yapısı
• Gelirin niteliği, müşterilerin nerede olduğu ve kararların nereden alındığı
• Yurtdışındaki yıllık yükümlülükler ve bunların takvimi
• Kâr dağıtımı, transfer ve belge ihtiyacı; Türkiye'deki mali müşavirinize iletilecek bilgiler

Türkiye'deki vergisel sonuca ilişkin değerlendirme mali müşavirinize aittir; biz yurtdışındaki iş ortaklarımızın yürüttüğü işleri ve iki ülke arasındaki bilgi akışını koordine ederiz. Türkiye'de henüz bir mali müşavirle çalışmıyorsanız, yapıyı kurmadan önce bir SMMM veya YMM ile görüşmenizi öneririz. Süreci nasıl yürüttüğümüzü nasıl çalışıyoruz sayfamızda adım adım görebilirsiniz.

Henüz şirket kurmadıysanız, ülke seçimini vergi etkisiyle birlikte ele almak için hangi ülkede şirket kurmak avantajlı karşılaştırmamıza ve yurtdışında şirket kuruluşu sayfamıza bakabilirsiniz. D+ Consulting'in koordinasyon ücreti, kapsam netleştikten sonra yazılı teklif olarak iletilir.

Yurtdışındaki şirketinizin yerel yükümlülüklerini ve Türkiye'deki mali müşavirinizle koordinasyonu tek merkezden yönetmek istiyorsanız yurtdışı şirket vergi ve muhasebe koordinasyonu sayfamızı inceleyebilir veya aşağıdaki formdan ön görüşme talep edebilirsiniz.