İngiltere Şirket Muhasebesi ve Vergi: UK Ltd Yükümlülükleri

İngiltere şirket muhasebesi; bir UK Ltd'nin yıl boyunca tuttuğu kayıtlardan yıllık hesaplara, kurumlar vergisi beyanından (CT600) Companies House bildirimlerine kadar uzanan düzenli bir uyum işidir. Şirketiniz faaliyet göstermese veya zarar etse bile bu yükümlülüklerin çoğu devam eder. D+ Consulting olarak bu süreçleri İngiltere'deki profesyonel iş ortaklarımızla tek merkezden koordine ediyoruz.

Kapsamda neler var?

Muhasebe kayıtları (bookkeeping), yıllık hesapların şirketler sicili Companies House'a sunulması, vergi idaresi HMRC'ye verilen CT600 ve ödenecek kurumlar vergisinin hesaplanması, gerekiyorsa VAT (KDV) ve PAYE (işveren/bordro) beyanları, confirmation statement (yıllık şirket bilgisi teyidi) ve sicil değişiklikleri. Mesleki işleri İngiltere'deki muhasebe iş ortağımız yürütür; takvimi, belge akışını ve Türkiye'deki mali müşavirinizle iletişimi biz koordine ederiz.

Türkçe muhatap: İngiltere'deki muhasebeciyle iletişimi kim yürütür?

İngiltere'de Türk muhasebeci arayan girişimcilerin çoğu aslında iki şeye ihtiyaç duyar: yükümlülüklerini Türkçe ve açık biçimde anlamak, belge taleplerini de tek bir yerden almak. Bu modelde İngiltere'deki muhasebe iş ortağımızla yazışmaları, belge taleplerini ve tarih hatırlatmalarını biz yürütürüz; siz Türkçe ve tek muhatapla çalışırsınız. Beyanları ve mesleki işleri İngiltere'deki iş ortağımız hazırlar.

UTR numarası nedir?

UTR (Unique Taxpayer Reference), HMRC'nin şirkete verdiği 10 haneli vergi referans numarasıdır. Şirket Companies House'a kaydedilirken kurumlar vergisi kaydı genellikle aynı anda oluşturulur; UTR ile HMRC'deki işletme vergi hesabına kurumlar vergisi hizmetleri eklenir. Ayrıca şirketin, ilk hesap döneminin başladığını bu dönemin başlangıcından itibaren 3 ay içinde HMRC'ye bildirmesi yasal bir yükümlülüktür (Finance Act 2004, section 55). İlk hesap dönemi genellikle şirketin faaliyete başlamasıyla başlar.

Corporation Tax (kurumlar vergisi) ve CT600

2026 itibarıyla İngiltere'de kurumlar vergisi oranı, kâr 50.000 £ veya altındaysa %19, 250.000 £'u aşıyorsa %25'tir; aradaki kârlarda kademeli indirim (marginal relief) uygulanır. Şirketin aynı kişi veya kişilerin kontrolünde bağlantılı şirketleri (associated companies) varsa bu eşikler, şirketin kendisi dahil toplam şirket sayısına bölünür; Türkiye'deki şirketleriniz de bu hesaba dahil olabilir. Hesap dönemi 12 aydan kısaysa eşikler orantılı olarak düşer. CT600, şirket zarar etse veya ödenecek vergi çıkmasa da verilir. Beyan süresi 12 ay, ödeme süresi 9 ay 1 gün olduğu için vergi çoğu zaman beyandan önce ödenir.

VAT: 90.000 £ eşiği ve NETP kuralı

Standart VAT oranı %20'dir. Birleşik Krallık'ta yerleşik işletmeler için son 12 aylık vergiye tabi ciro 90.000 £'u aştığında kayıt zorunlu hale gelir. Ancak HMRC, Birleşik Krallık'ta yerleşik sayılmayan işletmeler (NETP, non-established taxable person) için bu eşiği uygulamaz: bu işletmeler Birleşik Krallık'ta herhangi bir tutarda vergiye tabi satış yaptığında kayıt yaptırmak zorundadır. HMRC'ye göre kayıtlı adres (registered office), sanal ofis veya hizmet ofisi tek başına işletme yerleşikliği oluşturmaz. Bu nedenle Türkiye'den yönetilen bir Ltd için VAT kaydı ilk satıştan itibaren gerekebilir. VAT kaydı olan işletmeler kayıtlarını dijital tutar ve beyanlarını Making Tax Digital (MTD, HMRC'nin dijital beyan sistemi) ile uyumlu yazılımla gönderir.

PAYE: tek direktöre maaş

HMRC'ye göre şirketin tek direktörü olarak yalnızca kendinize maaş ödeyecek olsanız bile işveren (PAYE) kaydı gerekir; kayıt ilk ödeme gününden önce, en erken iki ay önce yapılır. 2026/27 vergi yılında işveren sosyal güvenlik primi (employer NIC), yıllık 5.000 £'u aşan ücret kısmı için %15'tir. Maaş ile kâr payı arasındaki tercih Türkiye tarafıyla birlikte değerlendirilmelidir.

18 Kasım 2025'ten bu yana Companies House için kimlik doğrulaması yasal bir zorunluluktur. Mevcut şirketlerde herkes için geçerli tek bir son tarih yoktur: mevcut direktörler kişisel kodlarını (personal code) şirketin bir sonraki confirmation statement bildirimiyle sunar; direktör olmayan mevcut PSC'ler ise doğum aylarının ilk 14 gününde doğrulama yapar. Hem direktör hem PSC olan kişiler kodlarını her rol için ayrı ayrı sunar. Yeni kurulan şirketlerde her direktörün kodu kuruluş başvurusunda verilir; sicile yeni eklenen PSC'ler ise kodlarını eklendikleri gün veya en geç 14 gün içinde sunar.

Doğrulama, İngiltere hükümetinin çevrim içi kimlik hizmeti GOV.UK One Login üzerinden ya da yetkili bir ACSP (Authorised Corporate Service Provider: Companies House'a kayıtlı, kara para aklamayı önleme denetimine tabi aracı) aracılığıyla yapılır. Bu adımı confirmation statement tarihinizle birlikte takvime alıyoruz. Tarihinizi kaçırdıysanız veya hangi rol için hangi tarihin geçerli olduğundan emin değilseniz: Companies House kimlik doğrulaması rehberi.

Ticari faaliyeti olmayan ve yatırım gibi başka bir geliri bulunmayan şirketler dormant (faal olmayan) sayılabilir; henüz faaliyete başlamamış yeni şirketler de bu kapsamdadır. Dormant olmak yükümlülükleri bitirmez: Companies House'a confirmation statement ve yıllık hesaplar verilmeye devam eder. Şirket hem dormant hem de küçük ölçekli (small) sayılıyorsa sadeleştirilmiş "dormant accounts" sunulabilir ve denetçi raporu gerekmez. Companies House harçları, geç dosyalama cezaları ve kuruluşta pay bedeli olarak yapılan ödemeler, Companies House açısından dormant statüsünü bozmaz.

Kurumlar vergisi açısından şirketin dormant olduğu HMRC'ye bildirilebilir. Bundan sonra HMRC yeni bir beyan bildirimi (notice to deliver a Company Tax Return) göndermedikçe CT600 verilmez ve kurumlar vergisi ödenmez; böyle bir bildirim gelirse şirket dormant olsa da beyan verilir. Şirketi uzun süre kullanmayacaksanız dormant statüsü ile kapatma arasındaki seçimi yıllık maliyetlerle birlikte değerlendiririz.

Pay (hisse) devri, yeni ortak, direktör atanması veya ayrılması, ana sözleşme değişikliği ve ticari sözleşmeler hem hukuki hem de sicil boyutu taşır. Direktör ve PSC değişiklikleri Companies House'a 14 gün içinde, yeni pay ihracı ise bir ay içinde bildirilir; yeni atanan direktör ve PSC'lerin kimlik doğrulaması da sürecin parçasıdır.

Bu hukuki süreçleri İngiltere'deki yetkili avukat iş ortaklarımızla koordine eder, değişikliğin sicile ve beyanlara yansımasını aynı takvimde izleriz. D+ Consulting bir avukatlık bürosu değildir; hukuki görüş ve temsil hizmeti sunmaz.

Türkiye'de yaşıyorsanız

Türkiye'de ikametgâhı bulunan veya bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla kalan kişiler, dünya genelindeki kazançları üzerinden Türkiye'de vergilendirilir (GVK md. 3 ve 4). İngiltere'deki muhasebenizin eksiksiz olması, Türkiye'deki beyan yükümlülüklerinizi ortadan kaldırmaz.

Şirketin kendisi Türkiye'de mükellef sayılabilir mi?

Kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye'de olan kurumlar Türkiye'de tam mükelleftir (KVK md. 3). 1986'da imzalanıp 1988'de yürürlüğe giren Türkiye–Birleşik Krallık çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre, iki ülkede birden mukim sayılan bir şirket etkin yönetim yerinin bulunduğu ülkede mukim kabul edilir. Kararları fiilen Türkiye'den alınan bir UK Ltd bu nedenle Türkiye'de mükellef sayılabilir. Ayrıca Türkiye'deki tam mükelleflerin en az %50'sini kontrol ettiği yabancı şirketlerde; brüt hasılatın en az %25'i pasif gelirden oluşuyorsa, efektif vergi yükü %10'un altındaysa ve yıllık brüt hasılat 100.000 TL karşılığını aşıyorsa kontrol edilen yabancı kurum kuralı (KVK md. 7) uygulanır ve kâr, dağıtılmasa da Türkiye'de vergilendirilir.

Kâr payı

Birleşik Krallık, yurt dışında yerleşik ortaklara ödenen kâr paylarından genel olarak stopaj kesmez. Türkiye'de yerleşik bir gerçek kişi için bu kâr payı Türkiye'de menkul sermaye iradıdır. 2026 ve sonraki dönemlerde şirketin ödenmiş sermayesinin en az %20'sine sahipseniz ve kâr payını beyanname verme süresinin sonuna kadar Türkiye'ye transfer ederseniz GVK md. 22/4 şartlarını sağlamış olursunuz (11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı). Bu durumda kâr payının yarısı istisnadır ve kalan yarısı, uygulamadaki yaygın görüşe göre tutarı küçük olsa bile yıllık beyannameyle beyan edilir. İstisna şartlarını sağlamayan kâr paylarında ise 22.000 TL'lik beyan sınırı (2026) dikkate alınır.

Bu bilgiler geneldir; yapınızın Türkiye'deki mali müşaviriniz veya yeminli mali müşavirinizle birlikte durumunuza özel olarak değerlendirilmesini öneririz. Daha fazlası: yurtdışı şirketin Türkiye'deki vergi etkisi.