İngiltere Şirketi: Yıllık Yükümlülükler ve Gecikme Cezaları

İngiltere şirketinin (UK Ltd) yıllık yükümlülükleri dört temel işten oluşur: Companies House'a (Birleşik Krallık şirketler sicili) yıllık hesapların ve confirmation statement'ın (yıllık şirket bilgisi teyidi) sunulması, HMRC'ye (Birleşik Krallık vergi idaresi) kurumlar vergisi beyannamesinin (CT600) verilmesi ve çıkan verginin zamanında ödenmesi. Şirket VAT'a kayıtlıysa veya direktörüne maaş ödüyorsa dönemsel VAT ve PAYE bildirimleri de eklenir. Bu yükümlülükler şirket zarar etse ya da Türkiye'den yönetilse de devam eder. Tarihler ise her şirketin kendi kuruluş tarihine ve hesap dönemine göre hesaplanır; herkes için geçerli tek bir son tarih yoktur.

Bu yazıda bir UK Ltd'nin yıllık takvimini tabloda topluyor, tarihlerin nasıl hesaplandığını bir örnekle gösteriyor, confirmation statement'ın ne olduğunu açıklıyor ve 2026 itibarıyla GOV.UK'de yayımlanan gecikme cezalarını özetliyoruz. Bu takvimin İngiltere'deki muhasebe iş ortağımızla nasıl yönetildiğini İngiltere şirket muhasebesi sayfamızda görebilirsiniz. Bilgiler 6 Ekim 2026 itibarıyla GOV.UK, Companies House ve legislation.gov.uk kaynaklarına dayanır.

İngiltere şirketinin yıllık yükümlülükleri nelerdir?

Her UK Ltd için geçerli olan yükümlülükler ile yalnızca belirli durumlarda doğanlar aşağıdaki tabloda bir arada. Süreler, 2026 itibarıyla GOV.UK'de yayımlanan kurallara dayanır.

Son günler hafta sonuna veya resmî tatile denk gelse de ek süre varsaymayın. Companies House, son gün pazar veya resmî tatil olsa bile hesapların o tarihe kadar sunulması gerektiğini belirtir. HMRC de VAT beyanının ve ödemesinin, son gün hafta sonu veya tatil olsa bile o tarihe kadar tamamlanmasını ister. Kurumlar vergisinde ise son gün hafta sonuna veya resmî tatile denk gelirse ödemenin, Faster Payments ile yapılmadıkça, bir önceki iş günü HMRC hesabına ulaşması gerekir.

Tarihler nasıl hesaplanır? Tek bir son tarih neden yok?

Her UK Ltd'nin takvimi, kuruluş tarihinden türeyen iki tarihe dayanır: hesap yılı sonu (accounting reference date) ve confirmation statement'ın inceleme dönemi (review period). Bu yüzden aynı yıl kurulan iki şirketin son tarihleri bile birbirinden farklıdır.

• Hesap yılı sonu: Companies House, yeni şirketlerin ilk hesap yılı sonunu kuruluşun yıldönümünün düştüğü ayın son günü olarak belirler. Bu tarih sonradan değiştirilebilir; ancak hesapları gecikmiş bir şirket yıl sonunu değiştiremez.
• İlk hesaplar: İlk hesaplar genellikle 12 aydan uzun bir dönemi kapsar ve tescil tarihinden itibaren 21 ay içinde sunulur.
• Kurumlar vergisi dönemi: Kurumlar vergisi açısından bir hesap dönemi 12 ayı aşamaz. Bu nedenle 12 aydan uzun ilk hesap dönemi için genellikle iki ayrı CT600 verilir ve iki ayrı ödeme tarihi oluşur. Hesap dönemi 18 ayı aşmıyorsa iki beyanın son günü de hesap döneminin bitiminden itibaren 12 aydır; kanun, sürelerden en geç biteni esas alır (Finance Act 1998, Schedule 18, paragraph 14).
• Confirmation statement: İlk inceleme dönemi, kuruluş gününden başlayan 12 aydır. Bildirim, dönem bitmeden daha erken bir teyit tarihiyle verilirse bir sonraki 12 aylık dönem bu teyit tarihinin ertesi günü başlar (Companies Act 2006, section 853A).

Örnek: 15 Mart 2026'da kurulan bir Ltd'nin ilk iki yılı

Bu şirketin ilk hesap yılı 31 Mart 2027'de biter. Şirketin kuruluşla birlikte faaliyete başladığını varsayarsak takvim şöyle oluşur:

İki CT600'ün son günü aynıdır, ancak ödeme tarihleri her vergi dönemi için ayrı hesaplanır. Örnekteki 1 Ocak 2028 resmî tatil olduğundan, Faster Payments kullanılmıyorsa ikinci ödemenin bir önceki iş günü HMRC hesabına ulaşması gerekir. İkinci confirmation statement satırı, ilk bildirimin teyit tarihinin inceleme döneminin son günü olduğu varsayımına dayanır.

Şirket kuruluştan sonra bir süre faaliyetsiz kaldıysa kurumlar vergisi dönemleri farklı bir tarihte başlar. Companies House'un çevrim içi sicilinde şirketinizin bir sonraki hesap ve confirmation statement tarihleri görünür; HMRC tarafındaki tarihleri muhasebecinizle teyit etmenizi öneririz.

Hesap yılı 31 Aralık'ta biten şirketler için 2026'da durum

Hesap yılı 31 Aralık 2025'te biten bir şirkette, bu hesaplar şirketin ilk hesapları değilse, yıllık hesapların Companies House'a son sunulma günü 30 Eylül 2026, kurumlar vergisinin son ödeme günü ise 1 Ekim 2026'ydı. CT600'ün son günü 31 Aralık 2026'dır. Hesaplar henüz sunulmadıysa Companies House'un geç dosyalama cezası doğmuştur ve hesaplar sunulana kadar geçen süreye göre kademeli olarak artar. Vergi ödenmediyse gecikme faizi işleyebilir. CT600'ü 31 Aralık 2026'ya kadar vermek ise HMRC'nin geç beyan cezasının doğmasını önler.

Confirmation statement nedir, ne zaman verilir?

Confirmation statement, şirketin Companies House sicilindeki bilgilerinin doğru ve güncel olduğunu en az 12 ayda bir teyit ettiği bildirimdir. GOV.UK'e göre bu bildirimle şu bilgiler kontrol edilir:

• kayıtlı adres (registered office) ve şirket kayıtlarının tutulduğu adres,
• direktörler ve varsa şirket sekreteri,
• pay sahipleri ve sermaye bilgileri,
• faaliyet kodu (SIC kodu),
• önemli kontrol sahipleri (PSC, People with Significant Control).

Şirketin kayıtlı e-posta adresi (registered email address) henüz bildirilmediyse bu bildirimle verilir. Yıl içinde hiçbir bilgi değişmemiş olsa da bildirim yapılır ve inceleme döneminin bitiminden sonra 14 günlük süre vardır. 1 Şubat 2026'dan bu yana harç çevrim içi 50 £, kâğıtla yapılan bildirimde 110 £'dur. Yıl içindeki değişiklikler ise confirmation statement'a bırakılmaz: direktör atamaları, ayrılmaları ve PSC değişiklikleri 14 gün içinde Companies House'a ayrıca bildirilir.

18 Kasım 2025'ten bu yana mevcut direktörler, Companies House kimlik doğrulamasından aldıkları kişisel kodu (personal code) şirketin bir sonraki confirmation statement'ında bildirir ve tüm direktörleri doğrulanmamış bir şirket bu bildirimi veremez. Hangi rol için hangi tarihin geçerli olduğunu Companies House kimlik doğrulama rehberimizde ayrıntılı anlattık.

Yıllık hesaplar ile CT600 arasındaki fark nedir?

Yeni girişimcilerin sık karıştırdığı nokta, yıllık hesapların ve vergi beyannamesinin iki ayrı kuruma, iki ayrı tarihte verilmesidir.

Companies House'a yıllık hesaplar

Yıllık hesaplar şirketin sicil yükümlülüğüdür ve şirket faaliyetsiz olsa da sunulur. Hem faaliyetsiz (dormant) hem de küçük ölçekli sayılan şirketler sadeleştirilmiş "dormant accounts" verebilir ve bu hesaplara denetçi raporu eklemez. GOV.UK'e göre 1 Nisan 2028'den itibaren tüm şirketler hesaplarını yalnızca ticari muhasebe yazılımıyla sunabilecek; web ve kâğıt yolu hesaplar için kapanacak.

HMRC'ye CT600 ve kurumlar vergisi ödemesi

HMRC'den beyan bildirimi (notice to deliver a Company Tax Return) alan şirket, zarar etse veya ödenecek vergi çıkmasa da CT600 verir. Beyan çevrim içi verilir ve vergi açısından kâr, muhasebe kârından farklı hesaplanır. Dikkat edilmesi gereken sıralama şudur: ödeme süresi 9 ay 1 gün, beyan süresi 12 ay olduğu için vergi, beyanın son gününden yaklaşık üç ay önce ödenmelidir.

Yeni şirketler ayrıca kurumlar vergisi açısından ilk hesap dönemlerinin başladığını, bu dönemin başlangıcından itibaren 3 ay içinde HMRC'ye bildirir (Finance Act 2004, section 55). Kurumlar vergisi kaydı genellikle şirket tescil edilirken oluşturulsa da bu bildirim ayrı bir yasal yükümlülüktür. Faaliyetsiz bir dönemin ardından yeniden faaliyete geçen şirket de yeni dönemin başlangıcını aynı sürede bildirir. Şirket hiç faaliyete geçmediyse dormant olduğu HMRC'ye bildirilebilir. Bu durumda HMRC yeni bir beyan bildirimi göndermedikçe CT600 verilmez.

İngiltere şirketinde VAT ve PAYE ne zaman gerekir?

VAT kaydı ve beyanları

2026 itibarıyla Birleşik Krallık'ta yerleşik işletmeler için VAT kaydı, son 12 aylık vergiye tabi ciro 90.000 £'u aştığında zorunlu olur. HMRC ise Birleşik Krallık'ta yerleşik sayılmayan işletmeler (NETP, non-established taxable person) için bu eşiği uygulamaz. Yalnızca kayıtlı adres, sanal ofis veya hizmet ofisi bulunmasını da yerleşiklik için yeterli görmez. Türkiye'den yönetilen ve Birleşik Krallık'ta satış yapan bir Ltd için VAT kaydı bu yüzden ilk satıştan itibaren gerekebilir. Kayıttan sonra beyanlar genellikle üç ayda bir, dönem sonundan 1 ay 7 gün içinde, Making Tax Digital (MTD, HMRC'nin dijital beyan sistemi) uyumlu yazılımla verilir.

PAYE: direktöre maaş

HMRC'ye göre şirketin tek direktörü olarak yalnızca kendinize maaş ödeyecek olsanız bile işveren (PAYE) kaydı gerekir. Kayıt ilk ödeme gününden önce ve en erken iki ay önce yapılır. Kayıttan sonra her maaş ödemesi, ödeme günü veya öncesinde Full Payment Submission (FPS) adlı bildirimle HMRC'ye raporlanır. Maaş ile kâr payı arasındaki tercih Türkiye'deki vergi durumunuzu da etkilediği için iki tarafın birlikte değerlendirilmesi gerekir.

İngiltere şirket cezaları: hangi gecikme ne kadar?

Cezalar iki kurumdan ayrı ayrı gelir. Aşağıdaki tutarlar 2026 itibarıyla GOV.UK'de yayımlanan tutarlardır; yıllık hesap cezaları özel şirketler (Ltd) içindir.

Tablonun ötesinde bilinmesi gereken dört kural var:

• İki yıl üst üste gecikme: Yıllık hesaplar iki mali yıl üst üste geç verilirse Companies House cezası iki katına çıkar. Örneğin ikinci yılda 2 ay gecikmenin cezası 375 £ yerine 750 £ olur.
• Üç kez üst üste gecikme: CT600 üst üste üç kez geç verilirse 200 £'luk cezaların her biri 1.000 £'a yükselir.
• Vergi tahmini: Beyan 6 ay gecikirse HMRC, ödenmesi gerektiğini düşündüğü kurumlar vergisini yazıyla bildirir (tax determination). Bu tahmine itiraz edilemez; vergi ödenip beyan verildiğinde HMRC faiz ve cezaları yeniden hesaplar.
• Kişisel sorumluluk: Companies House'a göre yıllık hesapların veya confirmation statement'ın verilmemesi suçtur; direktörler ceza mahkemesinde kişisel olarak para cezasına çarptırılabilir.

Bir tarihi kaçırdıysanız ne yapmalısınız?

Ceza yazısı geldiyse ya da bir tarihin geçtiğini fark ettiyseniz şu sırayla ilerleyin:

1. Durumu tespit edin. Companies House sicilinde gecikmiş hesap veya confirmation statement olup olmadığını, HMRC tarafında hangi beyan ve ödemelerin açık kaldığını belirleyin.
2. Eksik bildirimi hemen tamamlayın. Companies House cezası gecikme süresiyle büyür; CT600'de 3, 6 ve 12. aylarda yeni cezalar eklenir.
3. Önce beyan, sonra itiraz. HMRC, geç beyan cezasına itiraz için önce CT600'ün verilmesini ve makul bir mazeret (reasonable excuse) bulunmasını arar.
4. Companies House itirazının sınırlarını bilin. İtirazlar yalnızca istisnai koşullar gösterilebildiğinde kabul edilir. GOV.UK'e göre şirketin faaliyetsiz olması, hesapların ilk hesaplar olması veya direktörlerin yurt dışında yaşaması genellikle yeterli görülmez.
5. Vergiyi ödeyin. Geç ödenen kurumlar vergisine faiz işleyebilir; ödeme ertelendikçe maliyet artar.
6. Takvimi yeniden kurun. Bir sonraki dönemin tüm tarihlerini takvime alın ve yıl sonu kapanışına süre dolmadan başlayın.

Ceza ve vergi kararları Companies House'a ve HMRC'ye aittir. Kesinleşmiş bir cezanın kaldırılacağını vaat edemeyiz; amacımız yeni gecikmelerin önüne geçmektir.

Sık yapılan hatalar nelerdir?

• "Faaliyet yoksa bildirim de yok" sanmak. Faaliyetsiz şirketler de yıllık hesap ve confirmation statement sunar.
• İlk yılda tek CT600 beklemek. 12 aydan uzun ilk hesap dönemi için genellikle iki beyan ve iki ayrı ödeme tarihi vardır.
• Ödeme tarihini beyan tarihiyle karıştırmak. Kurumlar vergisi, CT600'ün son gününden yaklaşık üç ay önce ödenir.
• Zarar eden şirkette CT600 vermemek. Beyan bildirimi alan şirket, zarar veya sıfır vergi durumunda da beyan verir.
• VAT'ı yalnızca 90.000 £ eşiğine göre düşünmek. NETP kuralı nedeniyle Türkiye'den yönetilen bir Ltd için eşik uygulanmayabilir.
• Kendine maaş öderken PAYE kaydını atlamak. Tek direktörlü şirkette de kayıt gerekir.
• Resmî yazışmaları takip etmemek. Registered office adresine gelen postanın size iletilmemesi veya kayıtlı e-posta adresinin kontrol edilmemesi, hatırlatma ve ceza yazılarının geç fark edilmesine yol açar.
• Türkiye tarafını unutmak. İngiltere'deki yükümlülükleri eksiksiz yerine getirmek Türkiye'deki beyanları ortadan kaldırmaz. Türkiye'de yerleşik kişiler dünya genelindeki kazançları üzerinden vergilendirilir; şirket fiilen Türkiye'den yönetiliyorsa şirketin kendisi de Türkiye'de mükellef sayılabilir. Ayrıntılar için yurtdışı şirketin Türkiye'deki vergi etkisi yazımıza bakabilirsiniz. Durumunuza özel değerlendirme için Türkiye'deki mali müşavirinizle koordinasyon kurulmalıdır.

İngiltere şirketinin yıllık takibini kim yürütür?

İngiltere'deki hesapları, CT600'ü, VAT ve PAYE bildirimlerini İngiltere'deki muhasebe iş ortağımız hazırlar ve sunar. D+ Consulting olarak yıllık takvimi kurar, belge akışını ve tarih hatırlatmalarını yönetir, Türkiye'deki mali müşavirinizle bilgi paylaşımını koordine ederiz. Siz de süreci Türkçe ve tek muhatapla yürütürsünüz. Görev paylaşımını nasıl çalışıyoruz sayfamızda ayrıntılı olarak anlatıyoruz.

Henüz şirketiniz yoksa yıllık takvimi en baştan planlamak için İngiltere'de şirket kuruluşu sayfamıza, yıllık bütçe kalemleri için İngiltere'de şirket kurma maliyeti yazımıza göz atabilirsiniz.

Bu yazıdaki bilgiler 6 Ekim 2026 itibarıyla GOV.UK, Companies House, HMRC ve legislation.gov.uk kaynaklarına dayanır; genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki veya vergisel görüş niteliği taşımaz. D+ Consulting bir hukuk bürosu veya mali müşavirlik bürosu değildir; hesaplar ve beyanlar İngiltere'deki muhasebe iş ortağımız tarafından hazırlanır. Harç, ceza tutarları ve süreler değişebileceği için işlem öncesinde güncel resmî kaynakları kontrol edin.

Şirketinizin hangi tarihlerinin yaklaştığını veya geciken bir bildirim olup olmadığını birlikte netleştirmek isterseniz İngiltere şirket muhasebesi sayfamızdan ön görüşme talep edebilirsiniz.