Avrupa'daki Şirketiniz İçin Vergi, Muhasebe ve Hukuki Süreç Koordinasyonu

Kısa cevap: Avrupa'da şirket muhasebesi ve vergi yükümlülüklerinin iskeleti benzerdir: yıllık kurumlar vergisi beyanı, dönemsel KDV beyanları, yıllık hesapların sicile verilmesi, nihai faydalanıcı (UBO) bilgilerinin güncel tutulması ve maaş ödeniyorsa bordro. Ancak oranlar, beyan takvimi, sicil kuralları ve e-fatura geçişi her ülkede farklıdır; Hollanda'daki bir BV ile Almanya'daki bir GmbH'nin (her ikisi de limited şirket türüdür) yıllık takvimi aynı değildir.

D+ Consulting olarak şirketinizin muhasebe, vergi beyannameleri, KDV işlemleri ve dönemsel yükümlülüklerinin takibini ilgili ülkedeki yetkili iş ortaklarımızla koordine ediyoruz. Pay devri veya sözleşme gibi hukuki süreçler ise ilgili ülkedeki yetkili avukat iş ortaklarımızca yürütülür; biz bu süreçlerin koordinasyonunu sağlarız. Böylece farklı ülkelerdeki işleriniz tek noktadan takip edilir.

Türkiye'deki mali müşaviriniz Türkiye'deki beyannamelerinizi hazırlar; Avrupa'daki şirketin defterleri ve beyanları ise o ülkenin mevzuatına göre, genellikle orada yetkili bir meslek mensubuyla yürütülür. İki tarafın aynı rakamlara dayanması gerekir. Henüz kuruluş aşamasındaysanız Avrupa'da şirket kurmak sayfamıza göz atın.

Tablodakilere ek olarak, 2026 itibarıyla bir BV'de öne çıkanlar:

• KDV (btw) beyanları: Genel oran %21, indirimli oran %9. Beyanlar çoğunlukla üç aylıktır; faaliyet olmayan dönemde de sıfır beyan verilir.
• Kurumlar vergisi (vennootschapsbelasting): Beyanname her yıl elektronik olarak verilir; yıllık rapor ve finansal tablolar ayrıca Hollanda Ticaret Odası'na (KVK) tevdi edilir.
• Bordro: Maaş ödenecekse bordro vergisi (loonheffingen) kaydı gerekir. En az %5 paya sahip ve şirkette çalışan yönetici-ortak (DGA) için 2026'da esas alınan "olağan maaş", 58.000 Euro ile benzer bir işte ödenen maaştan yüksek olanıdır. Türkiye'de yaşayan bir yönetici-ortak için sonuç ayrıca değerlendirilir.
• Kâr payı: Dağıtılan kârda %15 stopaj uygulanır; indirim imkânı pay sahibine ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre değişir.

"Hollanda'da Türk muhasebeci" arayanların önemli bir ihtiyacı Türkçe iletişimdir: beyanları Hollanda'daki yetkili iş ortağımız yürütür, D+ Consulting sizinle Türkçe tek muhatap olur. BV'yi henüz kurmadıysanız adımları Hollanda'da şirket kurmak sayfamızda bulabilirsiniz.

Almanya'da vergi idaresiyle yazışmalar Almanca yürür; beyanlar büyük ölçüde ELSTER (Alman vergi idaresinin elektronik beyan portalı) üzerinden verilir. Tablodakilere ek olarak:

• Vergi yükü: Kurumlar vergisi (Körperschaftsteuer) 2027'ye kadar %15'tir; 2028'den itibaren her yıl bir puan düşerek 2032'de %10'a inecek. Ticaret vergisinde (Gewerbesteuer) asgari belediye çarpanı 2027 vergi döneminden itibaren %280 olacak.
• KDV (Umsatzsteuer): Genel oran %19, indirimli oran %7.
• E-fatura: Yurt içi şirketler arası (B2B) işlemlerde e-fatura 2025'ten beri esastır. Kâğıt veya diğer formatlar 2026 sonuna kadar, önceki yıl cirosu 800.000 Euro'yu aşmayan şirketlerde 2027 sonuna kadar kullanılabilir; 2028'den itibaren tüm şirketler e-fatura düzenler.
• Yıllık hesaplar: Yıllık hesaplar, Almanya'nın elektronik şirket bilgi sicili olan Unternehmensregister'e iletilir; nihai faydalanıcılar da Şeffaflık Sicili'ne (Transparenzregister) bildirilir.
• IHK üyeliği: Ticaret vergisine tabi ve bölgede işyeri olan şirketler Sanayi ve Ticaret Odası'na (IHK) üye olur ve aidat öder.

Steuerberater şart mı?

Kanunda her şirket için genel bir Steuerberater (vergi danışmanı) zorunluluğu yoktur; ancak Almanya'da başkası adına vergi işlerinde mesleki destek yalnızca bu konuda yetkili kişi ve kuruluşlarca verilebilir (Vergi Danışmanlığı Kanunu, StBerG §2). "Almanya'da Türk muhasebeci" ya da Türkçe iletişim arıyorsanız, beyanları yetkili iş ortağımızın yürüttüğü, iletişimin ise D+ Consulting üzerinden Türkçe ilerlediği bir model kurabiliriz. Kuruluş adımları için Almanya'da şirket kurmak sayfamıza bakabilirsiniz.

Fransa'da e-fatura reformu Eylül 2026'da yürürlüğe girdi ve her büyüklükteki şirketi etkiliyor:

• E-fatura: 1 Eylül 2026'dan itibaren tüm şirketlerin elektronik fatura alabilmesi zorunludur; büyük ve orta ölçekli şirketler için düzenleme zorunluluğu da aynı tarihte başladı. KOBİ'ler ve mikro işletmeler 1 Eylül 2027'den itibaren e-fatura düzenleyecek. Faturalar devletin onayladığı platformlar (Plateforme Agréée) üzerinden iletilir.
• KDV (TVA): Eşikleri tabloda verilen muafiyetin (franchise en base) sizin için avantajlı olup olmadığı, müşteri profilinize göre değerlendirilir.
• Yıllık hesaplar: Mikro ve küçük şirketler hesaplarının gizli tutulmasını talep edebilir; hesaplar sicile verilmezse yöneticiye 1.500 Euro para cezası öngörülür.
• Yerel vergiler: Şirketler ayrıca CFE gibi yerel işletme vergilerine tabi olabilir; bunlar da yıllık takvime eklenir.
• Yönetici statüsü: SAS/SASU başkanı sosyal güvenlikte ücretli çalışana benzer rejime, SARL'de çoğunluk hissesine sahip müdür bağımsız çalışanlar rejimine tabidir; bu fark maliyeti etkiler.

Uygulamada Fransa'da defterler ve yıllık hesaplar çoğunlukla bir expert-comptable (yetkili muhasebe meslek mensubu) ile yürütülür. Kuruluş aşamasındaysanız Fransa'da şirket kurmak sayfamıza göz atabilirsiniz.

Avrupa'daki şirketiniz üzerinden diğer AB ülkelerindeki tüketicilere satış yapıyorsanız, KDV çoğu zaman alıcının ülkesine göre belirlenir:

• 10.000 Euro eşiği: Tek bir AB ülkesinde yerleşik satıcının diğer AB ülkelerindeki tüketicilere mesafeli satışları ve belirli elektronik hizmetleri, cari ve önceki takvim yılında toplam 10.000 Euro'yu (KDV hariç) aşmıyorsa kendi ülkesinin KDV'si uygulanabilir. Eşik aşılınca alıcının ülkesindeki KDV geçerli olur.
• OSS (One Stop Shop, tek durak sistemi): Alıcı ülkelerin KDV'sini her ülkede ayrı kayıt olmadan, kayıtlı olduğunuz ülke üzerinden üç aylık tek bir beyanla bildirmenizi sağlar.
• IOSS (ithalat tek durak sistemi): AB dışından AB'deki tüketicilere gönderilen ve gönderi başına değeri 150 Euro'yu aşmayan mallarda kullanılır; beyanlar aylıktır.
• EORI numarası (gümrükte kullanılan ekonomik operatör kayıt numarası): AB dışına ihracat veya AB dışından ithalat yapan şirketler için gümrük işlemlerinden önce gerekir.

Pazaryeri raporlarının muhasebe kayıtlarıyla eşleşmesi ayrıca kontrol edilir. Ülke seçimini e-ticaret ve e-ihracat çözümleri sayfamızda ele alıyoruz.

Operasyon şirketinin paylarını ayrı bir holding şirketinde tutmak, özellikle Hollanda'da sık değerlendirilen bir yapıdır; vergi açısından iki ülke birlikte okunmalıdır.

Hollanda tarafı

Holding BV'nin iştirakinden aldığı kâr payları ve pay satış kazançları, belirli şartlarla iştirak muafiyeti (deelnemingsvrijstelling) kapsamında vergiden istisna olabilir. En az %5 pay aranır; iştirak portföy yatırımı niteliğindeyse ek testler uygulanır. Operasyon şirketinin kârı ise olağan şekilde vergilendirilir.

Türkiye tarafı

Ortak Türkiye'deki şirketinizse, iştirakten alınan kâr payı Kurumlar Vergisi Kanunu md. 5/1-b'deki şartlarla (en az %10 pay, en az bir yıl kesintisiz elde tutma, iştirakin ülkesinde en az %15 toplam vergi yükü ve kâr payının kurumlar vergisi beyannamesi süresine kadar Türkiye'ye transferi) kurumlar vergisinden istisnadır; Hollanda, Almanya ve Fransa'daki olağan oranlar vergi yükü şartını genellikle karşılar. Buna ek olarak 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Resmî Gazete, 30 Nisan 2026) ile 1 Ocak 2026'dan başlayan dönemler için, iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %20'sine sahip olunması ve kâr payının Türkiye'ye transferi şartıyla, diğer şartlar aranmaksızın kâr payının %80'i istisna edilebiliyor. Her iki istisna da yalnızca kurumlar için geçerlidir; gerçek kişi ortaklar için aşağıdaki bölüme bakın.

Geliri çoğunlukla kâr payından oluşan holdingler Kurumlar Vergisi Kanunu md. 7 (kontrol edilen yabancı kurum) açısından da incelenmelidir; yurt içi asgari kurumlar vergisinin (md. 32/C) etkisi de ayrıca değerlendirilmelidir. Kararı mali müşavirinizle durumunuza özel değerlendirme yapmadan vermemenizi öneririz.

Avrupa'da şirket kurmak, Türkiye'deki vergi yükümlülüklerinizi kendiliğinden ortadan kaldırmaz. Genel bilgilendirme olarak:

• Vergi mukimliği: Türkiye'de ikametgâhı olanlar veya bir takvim yılında Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla kalanlar tam mükelleftir ve dünya genelindeki gelirleri üzerinden vergilendirilir.
• İş merkezi (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 3): Kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye'de olan kurumlar Türkiye'de tam mükelleftir. İş merkezi, işlerin fiilen toplandığı ve yönetildiği yerdir; kararları fiilen Türkiye'den alınan bir Avrupa şirketi için bu risk ayrıca değerlendirilmelidir.
• Kontrol edilen yabancı kurum (Kurumlar Vergisi Kanunu md. 7): Türkiye'de yerleşik kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı olarak en az %50 kontrol ettiği yurt dışı şirkette brüt hasılatın en az %25'i pasif gelirse, vergi yükü %10'un altındaysa ve brüt hasılat 100.000 TL karşılığını aşıyorsa, kazanç dağıtılmasa da Türkiye'de vergilendirilir. Gerçek ticari faaliyeti olan şirket genellikle bu kapsamın dışında kalır; risk daha çok pasif gelirli yapılarda ve holdinglerde doğar.
• Kâr payı: Türkiye'de yerleşik kişilerin yurt dışındaki şirketten aldığı kâr payı kural olarak Türkiye'de beyan edilir. 2026'dan itibaren, ödenmiş sermayesinin en az %20'sine sahip olduğunuz yurt dışındaki anonim veya limited şirket niteliğindeki şirketten aldığınız kâr payının yarısı, beyanname süresine kadar Türkiye'ye transfer edilirse gelir vergisinden istisnadır. Yurt dışında ödenen benzer vergiler belirli şartlarla mahsup edilebilir.
• Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları vergiyi ortadan kaldırmaz; vergilendirme hakkını ülkeler arasında paylaştırır.

D+ Consulting Türkiye'de beyanname vermez ve vergi danışmanlığı yapmaz; Avrupa'daki kayıtların mali müşavirinizin ihtiyaç duyacağı biçimde hazırlanmasını koordine eder. Yapıyı kurmadan veya kâr dağıtmadan önce durumunuza özel değerlendirme yapılmasını öneririz. Ayrıntılar için yurt dışı şirketin Türkiye'de vergilendirilmesi rehberimize bakabilirsiniz.

Yunanistan veya Portekiz'de yatırım yoluyla oturum izni (Golden Visa) almak, Türkiye'deki vergi mukimliğinizi kendiliğinden sona erdirmez. Türkiye'de tam mükellef olmaya devam ediyorsanız, yurt dışında elde ettiğiniz gelirler kural olarak Türkiye'de de beyan konusudur:

• Yunanistan: Golden Visa kapsamında edinilen mülkten uzun süreli kiralama yoluyla elde edilen kira geliri buna örnektir. Bu mülkler Airbnb benzeri platformlarda kısa süreli kiralanamaz.
• Portekiz: Ekim 2023'ten bu yana gayrimenkul alımı Golden Visa yolları arasında değildir. Beyan konusu gelir, sahip olduğunuz varlığın türüne göre değişir (ör. daha önce edinilmiş bir mülkün kira geliri veya yatırımdan doğan kazanç).

Aynı gelir için yurt dışında ödenen benzer vergiler, Türkiye'de o gelire düşen vergiyle sınırlı olarak mahsup edilebilir; ödeme belgelerinin ilgili ülkedeki Türk konsolosluğunca onaylanması gerekir. Beyanların uyumu için mali müşavirinizle koordinasyon içinde çalışırız. Program şartları için Yunanistan Golden Visa ve Portekiz Golden Visa sayfalarımıza bakabilirsiniz.

Pay devri veya yeni ortak, esas sözleşme ya da yönetici değişikliği, genel kurul kararları, ticari sözleşmeler ve şirketin kapatılması gibi adımların bir kısmı noter işlemi gerektirir ve sicil ile UBO kayıtlarının güncellenmesini doğurur.

D+ Consulting bir avukatlık bürosu değildir ve hukuki görüş vermez. Hukuki süreçler ilgili ülkedeki yetkili avukat ve noter iş ortaklarımızca yürütülür; biz bu adımların muhasebe ve sicil süreçleriyle uyumunu koordine ederiz. Türk hukukuna ilişkin konular ise Türkiye'deki kendi danışmanlarınızla yürütülür.