Amerika'da LLC Vergi Beyanı, Muhasebe ve Uyum

Amerika LLC vergi beyanı, ABD'de kurulu bir LLC'nin (Limited Liability Company, sınırlı sorumlu şirket) her yıl IRS'e (ABD federal vergi idaresi) yaptığı federal bildirimleri kapsar. Şirketiniz hiç gelir elde etmemiş olsa bile bu bildirimi yapmanız büyük olasılıkla gerekir. Tek ortağı yabancı olan LLC'lerde bildirim, Form 5472'nin pro forma (yalnızca bildirim amacıyla doldurulan) Form 1120 ekinde sunulmasıdır; takvim yılı kullanan şirketlerde son tarih 15 Nisan'dır. Çok ortaklı LLC'ler ortaklık beyannamesi (Form 1065), C Corporation'lar (şirket düzeyinde kurumlar vergisi ödeyen sermaye şirketleri) ise kurumlar vergisi beyannamesi (Form 1120) verir.

Federal bildirim işin yalnızca bir parçasıdır. Kuruluş eyaletine her yıl ödenen vergi veya verilen yıllık rapor, kayıtlıysanız eyalet satış vergisi (sales tax) beyanları ve düzenli muhasebe kayıtları da yıllık uyuma dahildir. Türkiye'de yaşıyorsanız ABD şirketinizin Türkiye'deki vergi etkisi ayrıca değerlendirilmelidir.

D+ Consulting olarak federal ve eyalet vergi süreçlerini, muhasebeyi ve yıllık bildirimlerin takibini Amerika'daki profesyonel iş ortaklarımızla birlikte koordine ediyoruz. Beyanları ABD'deki profesyoneller hazırlar; siz süreci Türkçe ve tek muhatap üzerinden yönetirsiniz. Şirketiniz henüz kurulmadıysa Amerika'da şirket kuruluşu sayfamızdan, başka ülkelerde de şirketiniz varsa yurtdışı şirket muhasebe ve vergi sayfamızdan başlayabilirsiniz.

Çoğu durumda evet. Form 5472'yi gelir değil, şirketle ortağı arasındaki işlemler tetikler. IRS talimatlarına göre tek ortağı yabancı olan LLC'lerde kuruluş, fesih, devralma ve elden çıkarmayla bağlantılı ödemeler; şirkete konulan sermaye ve şirketten çekilen para bildirilecek işlemlerdendir. Kuruluş masraflarını kendiniz ödediyseniz, satış yapılmayan ilk yılda bile bildirim gerekebilir.

Nasıl ve ne zaman verilir?

• Pro forma Form 1120'de yalnızca şirketin adı, adresi ve ilk sayfadaki birkaç kimlik alanı doldurulur; Form 5472 bu forma eklenir.
• Takvim yılı kullanan şirketlerde son tarih 15 Nisan'dır; Form 7004 (süre uzatma talebi) bu tarihe kadar verilirse süre 15 Ekim'e uzar. Örneğin 2025 vergi yılı için uzatma alan şirketlerde son gün 15 Ekim 2026'dır. Uzatma almadan 15 Nisan'ı kaçırdıysanız beyan gecikmiş sayılır.
• Tek ortağı yabancı olan LLC'ler bu bildirimi elektronik olarak veremez; IRS'in belirlediği faks numarasına veya Ogden (Utah) adresine postayla gönderir. Faks onayını veya posta takip belgesini saklamak önemlidir.

Ceza riski

Form zamanında ve öngörülen şekilde verilmezse IRS form başına 25.000 USD ceza uygulayabilir; önemli ölçüde eksik verilen form da hiç verilmemiş sayılır. IRS'in bildiriminden sonra 90 gün içinde eksiklik giderilmezse her 30 günlük dönem için 25.000 USD daha eklenebilir. Şirketin, ortakla işlemlerini doğrulayacak defter ve kayıtları tutması da zorunludur; bu yükümlülüğe uyulmaması da aynı cezaya konu olabilir. Ayrıntılar için: Form 5472 nedir, kimler verir?

Defter tutma (bookkeeping)

Beyan, yıl içinde tutulan kayıtlar kadar sağlıklıdır. Şirket hesabından yapılan kişisel harcamalar ve açıklamasız para transferleri hem Form 5472'deki tutarları hem de Türkiye'deki beyanınızı etkiler; aylık veya çeyreklik kayıt, yıl sonu sürprizlerini azaltır.

Satış vergisi (sales tax)

ABD'de federal düzeyde KDV uygulanmaz; satış vergisini eyaletler toplar. 2018'deki Wayfair kararından bu yana eyaletler, fiziksel varlığı olmayan satıcılardan da belirli satış eşiklerini aşmaları halinde vergi toplamalarını isteyebilir. Eşikler eyalete göre değişir; örneğin 2026 itibarıyla Kaliforniya ve Teksas'ta 500.000 USD'dir. Pazaryerleri pek çok eyalette vergiyi satıcı adına tahsil eder, kendi sitenizden yaptığınız satışlar ise ayrıca izlenmelidir. Ayrıntılar: e-ticaret ve e-ihracat çözümleri.

Kişisel beyan (Form 1040-NR)

ABD'de mukim olmayan kişiler, ABD'deki bir ticari faaliyetle fiilen bağlantılı gelirleri (ECI) üzerinden artan oranlı vergiye tabidir. LLC sahibinin böyle bir geliri varsa kişisel beyan gerekir; ABD'de stopaja tabi ücret geliri olmayanlar bu beyanı genellikle izleyen yılın 15 Haziran'ına kadar verir. Bağlantının olup olmadığı, faaliyetinize göre ABD'deki vergi iş ortağımızla değerlendirilir.

BOI bildirimi 2026

FinCEN'in (ABD Hazine Bakanlığı'na bağlı mali suçlarla mücadele birimi) 11 Ağustos 2026'da yayımladığı ve 14 Ağustos 2026'da yürürlüğe giren nihai kurala göre, ABD'de kurulan şirketler, yabancı ortaklı LLC'ler dahil, federal BOI (nihai faydalanıcı) bildiriminden muaftır. Bu muafiyet Form 5472 yükümlülüğünü etkilemez; bankaların nihai faydalanıcı bilgisi istemesini de ortadan kaldırmaz.

Şirketinizi bir online platformla kurduysanız ve bir ya da birkaç yılın bildirimini kaçırdıysanız, eksik yıllar geriye dönük olarak tamamlanabilir. Önemli olan, eksikleri fark ettiğiniz anda planlı biçimde harekete geçmektir; Form 5472'de ek cezalar IRS'in yazılı bildiriminden 90 gün sonra işlemeye başladığı için beklemek riski büyütür.

1. Durum tespiti: Hangi yıllar için hangi federal ve eyalet bildirimlerinin eksik olduğu, şirketin eyaletteki statüsü ve IRS'ten gelen yazılar incelenir.
2. Kayıtların yeniden kurulması: Geçmiş yılların banka hareketlerinden ortak işlemleri ve tutarlar çıkarılır.
3. Eksik formların hazırlanması: Geçmiş yıllara ait formlar ABD'deki vergi iş ortaklarımızca hazırlanır ve gönderilir.
4. Eyalet statüsünün düzeltilmesi: Ödenmemiş eyalet vergileri ve raporları tamamlanır; gerekirse eyalet kurallarına göre şirket yeniden faal statüye alınır.
5. IRS yazışmaları: Ceza bildirimi gelirse yanıt ve itiraz süreçleri, IRS nezdinde temsil yetkisi olan profesyonellerce (CPA, yani ABD'de lisanslı serbest muhasebeci; enrolled agent, yani IRS'in yetkilendirdiği vergi temsilcisi; veya avukat) yürütülür.

Çok ortaklı LLC'lerde Form 1065'in gecikmesi ayrı bir ceza doğurur: IRS'in 2025 yılı talimatlarına göre ceza, gecikilen her ay için (en fazla 12 ay) ortak başına 255 USD'dir. IRS talimatlarına göre ceza bildirimi geldikten sonra makul gerekçe (reasonable cause) açıklaması gönderilebilir; bu açıklama beyanla birlikte eklenmez ve kabul edilip edilmeyeceğine IRS karar verir.

Kullanmadığınız bir LLC'yi kendi haline bırakmak onu kapatmaz: eyalet yıllık vergisi (ör. 2026 itibarıyla Delaware'de her yıl 400 USD) işlemeye, ortakla işlem olan yıllarda Form 5472 yükümlülüğü doğmaya devam eder. Resmî kapatma genellikle şu adımlarla yapılır:

1. Karar ve tasfiye: Ortaklar şirket sözleşmesine uygun olarak fesih kararı alır; alacaklar tahsil edilir, borçlar ödenir, kalan varlıklar ortaklara dağıtılır.
2. Eyalet borçlarının kapatılması: Birikmiş eyalet vergileri ve raporları tamamlanır. Örneğin Delaware, yıllık vergisini ödememiş bir LLC'nin fesih belgesi dahil belgelerini dosyalamaz; kapatılan yıla ait yıllık vergi de fesih belgesi sunulurken ödenir (6 Del. C. §18-1107).
3. Fesih belgesinin sunulması: Kuruluş eyaletine eyaletin öngördüğü belge sunulur (ör. Delaware'de Certificate of Cancellation, yani kayıt silme belgesi). Başka eyaletlerde yabancı şirket kaydı varsa o kayıtlar da kapatılır.
4. Son federal bildirimler: Son yılın beyanında "final return" (son beyan) kutusu işaretlenir. Corporation'larda son beyan genellikle fesih tarihini izleyen dördüncü ayın 15'ine kadar verilir. Tek ortaklı LLC'lerde fesihle bağlantılı ödemeler ve ortağa yapılan dağıtımlar da Form 5472'de bildirilir.
5. Satış vergisi, banka ve Registered Agent: Kayıtlı olunan eyaletlerdeki satış vergisi hesapları, banka ve ödeme hesapları kapatılır; Registered Agent hizmeti sonlandırılır.
6. IRS hesabının kapatılması: EIN, şirkete verilen kalıcı federal vergi kimlik numarasıdır; şirket kapanırken EIN'in iptali ve IRS'teki işletme hesabının kapatılması, şirketin tam unvanını, EIN'ini, adresini ve kapatma nedenini içeren bir yazıyla istenir. IRS, gerekli tüm beyanlar verilip vergiler ödenmeden hesabı kapatmaz.

Fesih belgeleri ve tasfiye gibi hukuki süreçler ABD'deki yetkili avukat iş ortaklarımızla koordine edilir. Kalan tutarın Türkiye'ye aktarılmasının vergi sonuçlarını Türkiye'deki mali müşavirinizle planlamanızı öneririz.

Kişisel vergi mukimliği

Türkiye'de ikametgâhı bulunan veya bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla kalan kişiler, dünya genelindeki kazançları üzerinden Türkiye'de vergilendirilir (GVK md. 3 ve 4). ABD'de şirket kurmak ya da ABD'de beyan vermek bu durumu değiştirmez.

Şirketin iş merkezi (KVK md. 3)

Kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye'de olan kurumlar Türkiye'de tam mükelleftir; fiilen Türkiye'den yönetilen bir ABD şirketi için de bu risk doğabilir.

Kontrol edilen yabancı kurum (KVK md. 7)

Türkiye'deki tam mükellefler şirketi en az %50 oranında kontrol ediyorsa ve brüt hasılatın en az %25'i pasif gelirden (faiz, kâr payı, kira, lisans ücreti gibi) oluşuyor, efektif vergi yükü %10'un altında kalıyor ve brüt hasılat 100.000 TL karşılığını aşıyorsa, şirketin kazancı dağıtılmasa bile Türkiye'de vergilendirilir. Gelirin gerçek bir ticari faaliyetten geldiği şirketlerde pasif gelir şartı çoğu zaman oluşmaz; yine de her yıl ayrıca kontrol edilmelidir.

Kâr payı ve çifte vergilendirme

2026'dan itibaren, ödenmiş sermayesinin en az %20'sine sahip olunan yurt dışı anonim veya limited şirket niteliğindeki şirketlerden alınan kâr paylarının yarısı, yıllık beyanname süresine kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla gelir vergisinden istisnadır (GVK md. 22/4); kalan kısım beyan edilir. ABD'deki bir C Corporation'ın Türkiye'de yerleşik ortağına dağıttığı kâr payında ABD'nin iç mevzuattaki %30 stopajı, Türkiye–ABD çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasıyla gerçek kişi ortaklar için %20'yle, oy hakkı taşıyan payların en az %10'una sahip şirket ortaklar için %15'le sınırlanır. 28 Mart 1996'da imzalanan ve 1 Ocak 1998'den itibaren uygulanan bu anlaşma vergi yükümlülüğünü kendiliğinden ortadan kaldırmaz; yurt dışında ödenen benzer vergiler belirli şartlarla Türkiye'deki vergiden mahsup edilebilir (GVK md. 123).

LLC'nin Türkiye'deki niteliği

Tek ortaklı bir LLC'nin Türk vergi hukukunda şeffaf bir yapı mı, kurum mu sayılacağı kanunda açıkça düzenlenmemiştir; kâr payı istisnası ve KVK md. 7 sonuçları buna göre değişebilir. Somut durumunuz için Gelir İdaresi'nden özelge (yazılı görüş) alınmasını değerlendirmenizi öneririz.

Bu bilgiler geneldir; ABD'deki rakamları Türkiye'deki mali müşaviriniz veya yeminli mali müşavirinizle paylaşarak durumunuza özel değerlendirme yapılmasını koordine ederiz. Daha fazlası: yurtdışı şirketin Türkiye'deki vergi etkisi.