Form 5472 Nedir, Kimler Verir? Son Tarih, Pro Forma 1120 ve 25.000 USD Ceza Riski

Form 5472, en az %25'i yabancı bir kişiye ait ABD şirketlerinin ve tek ortağı yabancı olan LLC'lerin (Limited Liability Company, sınırlı sorumlu şirket), ortaklarıyla ve diğer ilişkili kişilerle yaptığı işlemleri ABD federal vergi idaresi IRS'e (Internal Revenue Service) bildirdiği yıllık bilgi formudur. Türkiye'de yaşayan bir girişimcinin tek başına sahibi olduğu bir LLC, ABD'de vergi ödemese ve hiç gelir elde etmese bile kuruluş masrafı, sermaye koyma veya para çekme gibi bir işlem olan her yıl bu formu pro forma Form 1120 ekinde vermek zorundadır. Takvim yılı kullanan şirketlerde son tarih genellikle 15 Nisan'dır ve süre uzatma formu olan Form 7004 ile 15 Ekim'e uzatılabilir. Form zamanında ve eksiksiz verilmezse IRS form başına 25.000 USD ceza uygulayabilir.

Bu yazıda Form 5472'nin ne olduğunu, kimlerin vermesi gerektiğini, hangi işlemlerin bildirildiğini, formun nasıl gönderildiğini ve ceza riskini, IRS'in Eylül 2026 itibarıyla güncel olan talimatlarına (Aralık 2024 revizyonu) dayanarak anlatıyoruz. Yazının sonunda Türkiye tarafındaki vergi etkisini ve sürecin iş ortaklarımızla nasıl yürüdüğünü de bulacaksınız. LLC'nizin yıllık bildirimlerini ve muhasebesini ABD'deki iş ortaklarımızla birlikte düzenli bir takvime bağlamak isterseniz Amerika'da LLC vergi beyanı ve muhasebe sayfamıza göz atabilirsiniz.

Form 5472 nedir ve ne işe yarar?

Kısaca "5472 formu" olarak da anılan belgenin İngilizce resmî adı "Information Return of a 25% Foreign-Owned U.S. Corporation or a Foreign Corporation Engaged in a U.S. Trade or Business" şeklindedir. Türkçesiyle: "%25'i yabancıya ait ABD şirketinin veya ABD'de ticari faaliyet yürüten yabancı şirketin bilgi beyanı." Adından da anlaşılacağı gibi Form 5472 bir vergi beyannamesi değil, bilgi beyanıdır (information return). Vergi hesaplamaz ve kendi başına ödeme doğurmaz; IRS'in yabancı sahipli şirketlerle ortakları arasındaki para ve varlık akışını görmesini sağlar.

Tek ortaklı LLC, ABD federal vergisi açısından varsayılan olarak ortağından ayrı bir mükellef sayılmaz. Buna "disregarded entity" (vergi açısından yok sayılan kuruluş) denir ve bu tür bir LLC'nin normalde kendi adına gelir vergisi beyannamesi yoktur. Ancak IRS kuralları, 2017'den bu yana (1 Ocak 2017 ve sonrasında başlayan vergi yılları için) tamamı yabancı bir kişiye ait olan bu LLC'leri yalnızca Form 5472 yükümlülüğü bakımından ortağından ayrı bir şirket (corporation) gibi değerlendirir. Bu nedenle form, gerçek bir kurumlar vergisi beyannamesi yerine yalnızca bu bildirim için doldurulan "pro forma" bir Form 1120'nin ekinde verilir.

Kısacası "LLC'm vergi açısından yok sayılıyor" demek, "IRS'e hiçbir şey bildirmem gerekmiyor" anlamına gelmez.

Form 5472'yi kimler verir?

IRS talimatlarına göre formu "raporlayan şirket" (reporting corporation) verir. Türkiye'den ABD'de şirket kuran girişimciler açısından tablo şöyledir:

Tabloyu okurken şu dört noktaya dikkat edin:

• "Yabancı kişi" yalnızca bireyleri kapsamaz. IRS tanımına göre ABD vatandaşı olmayan ve ABD'de mukim sayılmayan bireylerin yanı sıra ABD dışında kurulmuş şirketler de yabancı kişidir. Bu nedenle tek sahibi Türkiye'deki bir anonim veya limited şirket olan LLC de yabancı sahipli kabul edilir.
• %25 eşiği oy hakkına veya değere bakar. Bir şirket, vergi yılının herhangi bir anında oy hakkının veya toplam pay değerinin en az %25'ine doğrudan ya da dolaylı olarak sahip yabancı bir ortağı varsa "%25 yabancı sahipli" sayılır.
• Her ilişkili kişi için ayrı form verilir. Şirketin bildirilecek işlem yaptığı her ilişkili kişi için ayrı bir Form 5472 doldurulur. Tek ortaklı bir LLC'de bu genellikle ortağın kendisidir; ancak ortağın kontrol ettiği başka bir şirketle, örneğin Türkiye'deki şirketinizle işlem varsa o şirket için de ayrı form gerekebilir.
• LLC şirket olarak vergilendirilmeyi seçtiyse tablo değişir. Tek veya çok ortaklı bir LLC, Form 8832 ile şirket (corporation) olarak vergilendirilmeyi seçtiyse artık pro forma değil gerçek bir Form 1120 verir; yapının ayrıca değerlendirilmesi gerekir.

ABD'de şirket kurma aşamasındaysanız bu yükümlülüğü şirket türü seçimiyle birlikte düşünmek gerekir. Kuruluş seçeneklerini Amerika'da şirket kurmak sayfamızda ayrıntılı olarak anlatıyoruz.

Gelir yoksa da Form 5472 gerekir mi?

Çoğu durumda evet. Form 5472'yi tetikleyen şey gelir değil, şirketle ilişkili kişi arasındaki işlemdir. IRS, tek ortağı yabancı olan LLC'ler için bildirilecek işlemler arasında şirketin kuruluşu, tasfiyesi, edinimi ve elden çıkarılmasıyla bağlantılı olarak ödenen veya alınan tutarları, şirkete yapılan katkıları (sermaye koyma) ve şirketten yapılan dağıtımları (para çekme) açıkça sayar.

IRS talimatlarında, formun IV., V. ve VI. bölümlerinde sayılan türden hiçbir işlemin yapılmadığı yıllar için form verilmemesine imkân tanıyan bir istisna bulunur. Ancak ortağın şirkete hiç para koymadığı, şirketten hiç para çekmediği ve şirket adına hiçbir masraf ödemediği bir yıl pratikte nadirdir. Özellikle kuruluş yılında, şirket henüz satış yapmamış olsa bile kuruluş masraflarının ödenmesi tek başına bildirim yükümlülüğü doğurabilir.

Form 5472 ve pro forma Form 1120 nasıl verilir?

Formu ister kendiniz hazırlayın ister bir profesyonele hazırlatın, sürecin genel çerçevesini bilmek eksik veya hatalı gönderimi önler. Aşağıdaki adımlar IRS talimatlarına dayanır:

1. Yıl boyunca kayıt tutun. Raporlayan şirket, beyanın doğruluğunu ve ilişkili kişilerle yapılan işlemlerin doğru değerlendirildiğini gösterecek defter ve kayıtları saklamak zorundadır. Kişisel ve şirket harcamalarını ayrı hesaplarda tutmak bu işi büyük ölçüde kolaylaştırır; şirket hesabı açarken karşılaşılan koşulları yurtdışı şirket banka hesabı yazımızda anlatıyoruz.
2. İşlemleri sınıflandırın. Yabancı ilişkili kişiyle yapılan satış, hizmet, kira, komisyon, borç ve faiz gibi parasal işlemler formun IV. bölümünde gösterilir. Tek ortağı yabancı olan LLC'lere özgü kuruluş, tasfiye, sermaye katkısı ve dağıtım gibi işlemler için V. bölümdeki kutu işaretlenir ve bu işlemler forma eklenen ayrı bir açıklamada anlatılır. Parasal olmayan veya tam bedel karşılığı yapılmayan işlemler ise VI. bölümde yer alır.
3. Ortağı ve ilişkili kişiyi tanımlayın. Doğrudan ve varsa nihai yabancı ortakların bilgileri formun "%25 yabancı hissedar" bölümüne (II. bölüm), işlem yapılan ilişkili kişinin bilgileri III. bölüme yazılır. Tek ortağı yabancı olan LLC'ler, ortağın varsa yabancı vergi kimlik numarasını (FTIN; örneğin Türkiye'deki vergi kimlik numarası) yazmak zorundadır; FTIN yoksa ilgili kutuya "None" veya "N/A" yazılır. Ortağın SSN veya ITIN gibi bir ABD vergi numarası (ABD'de kişilere verilen sosyal güvenlik ve bireysel vergi numaraları) ya da şirketin belirlediği bir "reference ID number" (referans kimlik numarası) varsa bunlar da ilgili kutulara yazılabilir. Referans numarası yalnızca harf ve rakamlardan oluşur, boşluk veya özel karakter içermez, en fazla 50 karakterdir ve aynı kişi için her yıl aynı numara kullanılır.
4. Pro forma Form 1120'yi doldurun. Bu formda yalnızca şirketin adı ve adresi ile ilk sayfadaki B (şirketin federal vergi kimlik numarası EIN) ve E (ilk beyan, son beyan, unvan veya adres değişikliği işaretleri) alanları doldurulur; formun üst kısmına "Foreign-owned U.S. DE" yazılır.
5. Faks veya posta ile gönderin. Tek ortağı yabancı olan LLC'ler Form 5472'yi elektronik olarak veremez ve Form 1120'nin normal gönderim adresini kullanmaz. Eylül 2026 itibarıyla IRS talimatlarında belirtilen kanallar, en az 300 DPI çözünürlükle 855-887-7737 numaralı faks ya da "Internal Revenue Service, 1973 Rulon White Blvd, M/S 6112, Attn: PIN Unit, Ogden, UT 84201" adresine postadır.
6. Gönderim kanıtını saklayın. Faks onay raporu veya posta takip belgesi, formun zamanında gönderildiğini gösteren temel kayıttır.

Form 5472 son tarihi ne zaman? 15 Nisan ve 15 Ekim

Form 5472, eklendiği beyannamenin son tarihine kadar (uzatmalar dahil) verilir. Genel kural olarak kurumlar vergisi beyannamesinin son tarihi, vergi yılının bitiminden sonraki dördüncü ayın 15'idir. IRS talimatlarına göre tek ortağı yabancı olan bir LLC, ortağının ABD'deki vergi yükümlülükleri için kullandığı vergi yılını kullanır; ortağın ABD'de beyan yükümlülüğü yoksa takvim yılı esas alınır. Aşağıdaki tarihler takvim yılı kullanan şirketler içindir.

Form 7004 ile alınan uzatma genellikle 6 aylıktır ve asıl son tarihten önce talep edilmelidir; 15 Nisan geçtikten sonra uzatma istenemez. Tek ortağı yabancı olan LLC'lerde Form 7004'ün üst kısmına da "Foreign-owned U.S. DE" yazılır ve form, Form 5472 için belirtilen aynı faks numarasına veya posta adresine gönderilir. Uzatma yalnızca formu verme süresini uzatır, yükümlülüğü ortadan kaldırmaz. Faks veya postayla gönderimde gönderim kanıtını almak ve olası aksaklıkları gidermek zaman gerektirdiğinden hazırlığı son haftaya bırakmamanızı öneririz. 15 Nisan 2026'yı uzatma almadan kaçırdıysanız aşağıdaki ceza bölümü sizi doğrudan ilgilendirir.

Form 5472 cezası ne kadar ve nasıl doğar?

IRS talimatlarına göre Form 5472'yi zamanında ve öngörülen şekilde vermeyen raporlayan şirkete 25.000 USD ceza uygulanır. Aynı ceza, gerekli kayıtların tutulmaması hâlinde de geçerlidir. Bu nedenle Amerika'daki LLC'niz için beyanname cezası riskini değerlendirirken ilk bakılması gereken kalemlerden biri Form 5472'dir.

Ceza, şirketin ABD'de ödeyeceği bir vergi olup olmamasından bağımsızdır. Hiç vergi doğmayan bir LLC için bile yalnızca bildirim eksikliği nedeniyle ciddi bir tutar söz konusu olabilir. Bu yüzden formun doğru bölümlerle, pro forma Form 1120 ekinde ve kabul edilen kanaldan gönderilmesi önemlidir.

IRS'in uluslararası bilgi bildirimi cezalarına ilişkin sayfasına göre, iyi niyetle hareket edildiğini ve makul bir sebep (reasonable cause) bulunduğunu gösteren durumlarda bazı cezalar kaldırılabilir veya azaltılabilir. IRS, bu talep için Form 843 ile birlikte gerekçeyi açıklayan bir yazı ve destekleyici belgeler sunulabileceğini belirtir. Ancak her uluslararası bilgi bildirimi cezası bu kapsamda değerlendirilmez ve kararı IRS verir; bu nedenle ceza kaldırma talebine güvenerek formu ertelemek doğru bir strateji değildir.

Geç kaldıysanız ne yapmalı?

Önceki yıllara ait Form 5472'lerin verilmediğini fark ettiyseniz konuyu ertelemek riski büyütür. IRS'ten Form 5472 ile ilgili bir bildirim aldıysanız, ek cezalarda esas alınan 90 günlük süre bu bildirimle işlemeye başlamış olabilir; yazıdaki tarihleri gözden kaçırmayın. Değerlendirmeyi hızlandırmak için şu bilgi ve belgeleri bir araya getirmeniz yararlı olur:

• Şirketin kuruluş tarihi, kuruluş belgeleri ve EIN'in bildirildiği IRS yazısı (EIN numarası nedir, nasıl alınır?)
• Kuruluştan bugüne her yıla ait banka hesap dökümleri
• Ortakla yapılan para transferleri ve şirket adına kişisel olarak ödenen masraflar
• Varsa daha önce gönderilmiş formlar, gönderim kanıtları ve IRS'ten gelen yazılar

Gecikmiş formların tamamlanması, IRS yazışmalarının yanıtlanması ve ceza riskinin değerlendirilmesi, ABD vergi mevzuatında yetkin profesyonellerin işidir. D+ Consulting bu süreci ABD'deki vergi iş ortaklarımızla koordine eder; IRS'in vereceği karar veya süreler konusunda taahhütte bulunmaz. Eksik yılların nasıl ele alındığını Amerika'da LLC vergi beyanı ve muhasebe sayfamızda da anlatıyoruz.

Form 5472'de sık yapılan hatalar

1. "Gelir yoksa form da yok" sanmak. Kuruluş masrafı, sermaye koyma ve para çekme de bildirilecek işlemlerdir.
2. Vergi açısından yok sayılmayı bildirimden muafiyet sanmak. Disregarded entity statüsü, LLC'nin kendi adına gelir vergisi beyannamesi olmadığı anlamına gelir; Form 5472 yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.
3. Formu pro forma Form 1120 olmadan göndermek. Tek ortağı yabancı olan LLC'lerde Form 5472 tek başına değil, üst kısmına "Foreign-owned U.S. DE" yazılmış pro forma Form 1120'nin ekinde verilir.
4. Formu elektronik göndermeye veya normal adrese postalamaya çalışmak. Tek ortağı yabancı olan LLC'ler için form yalnızca IRS'in bu kuruluşlara ayırdığı faks numarasına veya posta adresine gönderilir.
5. Uzatmayı geç veya yanlış kanaldan istemek. Form 7004 asıl son tarihten önce, üzerinde "Foreign-owned U.S. DE" ibaresiyle ve Form 5472 için belirtilen faks veya posta kanalıyla verilmelidir.
6. Kişisel ve şirket harcamalarını karıştırmak. Kayıt tutmamak da 25.000 USD cezaya konu olabilir; karışık hesaplar, hangi işlemin bildirileceğini belirlemeyi zorlaştırır.
7. Form 5472'yi BOI bildirimiyle karıştırmak. FinCEN (ABD Hazine Bakanlığı'na bağlı mali suçlarla mücadele birimi), ABD'de kurulan şirketleri Mart 2025'te BOI (nihai faydalanıcı) bildiriminden muaf tuttu ve 14 Ağustos 2026'da yürürlüğe giren nihai kuralla bu muafiyeti kalıcı hâle getirdi. Form 5472 ise IRS'e verilen ayrı bir bildirimdir ve bu değişiklikten etkilenmez.
8. Şirketi kapatırken son formu unutmak. Tasfiyeyle bağlantılı işlemler ve kapanışta çekilen tutarlar da bildirim kapsamındadır.
9. Türkiye tarafını unutmak. Form 5472'yi vermek, Türkiye'deki beyan yükümlülüklerinizi yerine getirdiğiniz anlamına gelmez.

Türkiye'den yönetirken dikkat: Form 5472 Türkiye'deki vergiyi belirlemez

Form 5472 yalnızca ABD'ye yönelik bir bildirimdir. Türkiye'deki vergi durumunuz ayrı kurallara tabidir:

• Tam mükellefiyet (GVK md. 3 ve 4): İkametgâhı Türkiye'de olan veya bir takvim yılı içinde Türkiye'de devamlı olarak altı aydan fazla kalan kişiler, dünya genelindeki kazançları üzerinden Türkiye'de vergilendirilir. Geçici ayrılışlar bu süreyi kesmez.
• İş merkezi (KVK md. 3): Kanuni merkezi veya iş merkezi Türkiye'de olan kurumlar Türkiye'de tam mükelleftir. İşleri fiilen Türkiye'den yönetilen yabancı bir şirket bu açıdan risk taşır.
• Kontrol edilen yabancı kurum (KVK md. 7): Türkiye'deki tam mükellef gerçek kişi ve kurumların doğrudan veya dolaylı olarak en az %50'sini kontrol ettiği bir yurt dışı şirketin kazancı, şu üç şart birlikte gerçekleşirse dağıtılmasa bile Türkiye'de vergilendirilebilir: brüt hasılatın en az %25'inin faiz, kâr payı, kira veya lisans ücreti gibi pasif gelirlerden oluşması, şirketin bulunduğu ülkede toplam vergi yükünün %10'un altında kalması ve yıllık brüt hasılatın 100.000 TL karşılığını aşması.
• Türkiye–ABD çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması: 28 Mart 1996'da imzalanan ve 1 Ocak 1998'den itibaren uygulanan anlaşma, aynı gelirin iki kez vergilendirilmesini önlemeye yönelik kurallar içerir; vergi yükümlülüğünü kendiliğinden ortadan kaldırmaz.

ABD tarafında tek ortaklı LLC'nin kazancı ortağa yansır; ABD'de vergi doğup doğmayacağı, faaliyetin ABD ile bağlantısına göre değişir ve ABD'deki vergi profesyoneliyle değerlendirilir. Tek ortaklı bir ABD LLC'sinin Türk vergi mevzuatı karşısındaki niteliği ise kanunda açıkça düzenlenmemiştir. Bu nedenle durumunuza özel değerlendirmeyi Türkiye'deki mali müşaviriniz veya yeminli mali müşavirinizle, gerekirse özelge yoluyla yapmanızı öneririz. Genel çerçeve için yurtdışı şirket Türkiye'de vergi öder mi? yazımıza göz atabilirsiniz.

Form 5472 hazırlığının maliyeti hangi kalemlerden oluşur?

IRS talimatları Form 5472 için ayrı bir harçtan söz etmez; maliyet büyük ölçüde hazırlık emeğinden ve kayıt düzeninden doğar. Tutarlar şirketinizin durumuna göre değiştiği için aşağıdaki tabloda yalnızca kalemleri gösteriyoruz:

İlk yıl, kuruluşla bağlantılı ödemeler nedeniyle çoğu şirket için bildirim yılıdır; sonraki yıllarda maliyet büyük ölçüde işlem hacmine ve kayıtların düzenine bağlıdır. ABD şirketinizin Form 5472 dışındaki yıllık giderlerini görmek isterseniz Amerika'da şirket kurma maliyeti yazımız 2026 eyalet harçlarını ve her yıl tekrarlanan maliyet kalemlerini bir arada anlatıyor.

D+ Consulting ile süreç: kim ne yapar?

D+ Consulting formları kendi adına hazırlamaz ve IRS'e göndermez. Formlar ABD'deki vergi ve muhasebe iş ortaklarımız tarafından hazırlanır ve iletilir; biz süreci tek merkezden, Türkçe olarak koordine ederiz.

Süreç genellikle şöyle ilerler:

1. Ön görüşme: Şirket yapınızı, kuruluş tarihinizi, geçmiş yıllarda verilen formları ve banka hareketlerinizin genel görünümünü konuşuruz.
2. Kapsam ve yazılı teklif: Hangi yılların, kaç formun ve hangi muhasebe işlerinin gerektiği netleştikten sonra koordinasyon ücretimizi yazılı teklifle sunarız.
3. Hazırlık ve kontrol: İş ortağımız formları hazırlar; taslakları gönderimden önce sizinle birlikte gözden geçiririz.
4. Gönderim ve arşiv: Faks veya posta gönderim kanıtı dosyanıza eklenir.
5. Yıllık takvim: Eyalet raporu veya vergisi, Registered Agent yenilemesi ve Form 5472 son tarihleri takvime bağlanır.

Kimin hangi adımı yürüttüğünü nasıl çalışıyoruz sayfamızda ayrıntılı olarak anlattık.

Bu yazıdaki bilgiler 28 Eylül 2026 itibarıyla IRS'in resmî talimatlarına ve duyurularına, FinCEN açıklamalarına ve ilgili Türk vergi mevzuatına dayanır; genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuki veya vergisel görüş niteliği taşımaz. D+ Consulting bir hukuk bürosu, mali müşavirlik bürosu veya ABD vergi temsilcisi değildir; formlar ve beyanlar ABD'deki iş ortaklarımız tarafından hazırlanır. Formların, adreslerin ve son tarihlerin güncel hâlini işlem öncesinde kontrol edin.

Eksik kalan geçmiş yılları tamamlamak ve Form 5472 ile pro forma Form 1120 bildirimlerini her yıl düzenli bir takvime bağlamak için Amerika'da LLC vergi beyanı ve muhasebe sayfamızı inceleyebilir, aşağıdaki formdan ön görüşme talep edebilirsiniz.